Denetim Ara 1. Deneme Sınavı

Belge kayıt ve raporların incelenmesi, Kontrollerin ilgili olduğu faaliyetlerin gözlemlenmesi, Kontrolleri yürüten personelle görüşme yapılması denetçinin her bir işlem sınıfını denetim amacıyla bağlantılı olarak kontrolleri test ederek kontrol riskini değerlendirdiği kontrol testi yöntemlerindendir ancak ilk ifade olan hesap kalanlarının detaylı incelenmesi tözel testler grubunda yer almaktadır.

Denetçi, denetimin çeşitli aşamalarında önemliliği dikkate almalıdır. Bu aşamalar; Planlama aşaması - Denetim aşaması - Denetimin tamamlanma aşamasıdır

Ünite 3 Denetim süreci veiç kontrol

Örgütsel faaliyetlerin sistematik bir biçimde incelenerek bu faaliyetler için kullanılan kaynakların etkinlik ve verimliliğe ilişkin sonuçlarının saptanmasına "faaliyet denetimi" adı verilir. 

İç denetim; kurumun risk yönetimi, kontrol, yönetişim süreçlerinin etkililiğini değerlendirmek ve geliştirmek amacına yönelik sistemli ve disiplinli bir yaklaşım getirerek kurumun amaçlarına ulaşmasına yardımcı olur.

Kurumsal yönetimle ilgili düzenlemeler, dört temel ilkeye odaklanmaktadır: Adillik, şeffaflık, hesap verebilirlik ve sorumluluk.

Denetçinin işletmenin iç kontrollerini anlaması ve kontrol riskini değerlendirmesi süreci, aşağıda belirtilen dört aşamalı bir süreçtir.

• İç kontrollerin yapısı ve işleyişi ile ilgili bilgi toplama ve belgelendirme,
• Kontrol riskinin değerlendirilmesi,
• Kontrollerin test edilmesi,
• Planlanmış ortaya çıkarma riski ve ek denetim tekniklerine karar verme.

Denetçi, raporunda aksini belirtmedikçe, finansal tablolarda ve eklerinde gerekli her bilginin yer aldığı; yani tam açıklama ilkesine uyulduğu anlamını çıkarmalıdır.  Denetçinin finansal tablolara ilişkin görüşünü denetim raporunda ortaya koymalıdır ve görüş ortaya koyamıyorsa da bunu nedenleriyle açıklaması gerekmektedir.  Dolayısıyla ikinci ifade yanlıştır.  Genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine uygunluk standardı raporlama standartlarından birini oluşturmaktadır.  Genel kabul görmüş muhasebe ilkelerinde tutarlılık standardına göre denetçi, muhasebe bilgisinin dönemler arası karşılaştırılabilirliğini vurgulamak amacıyla denetlenen dönemde uygulanan bu ilkelerin süreklilik göstermemesini değil göstermesini beklemelidir.  Dolayısıyla son ifade de yanlıştır.  Doğru cevap A'dır.

Bu değerlendirme, aşağıdaki hususların mevcut olup olmadığı dikkate alınarak yapılır:

• İç denetim çalışmasının yeterli teknik eğitimi ve ehliyeti olanlar tarafından yapılması ve çalışmada görev alan yardımcıların doğru bir şekilde yönlendirilip bu yardımcıların çalışmalarının uygun şekilde gözden geçirilmesi ve belgelendirilmesi,
• Ulaşılan sonuçların makul temellere dayanmasını teminen yeterli ve uygun bağımsız denetim kanıtlarının toplanması,
• Ulaşılan sonuçların koşullara uygunluğunun ve hazırlanan raporun yapılan çalışmanın sonuçlarıyla tutarlılığının sağlanması,
• İç denetim tarafından açıklanan istisnai hususların uygun şekilde çözüme kavuşturulması.

Bir denetim çalışmasının planlanması ve tasarlanması aşamasında kritik önemi olan birkaç önemli konu bulunmaktadır. Aşağıda sıralanan bu konular, izleyen bölümde başlıklar hâlinde açıklanmıştır:

• Müşterinin kabulü ve ön planlama,
• Müşteri işletmenin ve iş kolunun anlaşılması,
• İşletme riskini değerlendirme,
• Analitik incelemeler yoluyla ön incelemeler,
• Önemliliğin belirlenmesi, kabul edilebilir denetim riski ve doğal riskin değerlendirilmesi,
• ‹ç kontrollerin anlaşılması ve kontrol riskinin değerlendirilmesi,
• Hile riskinin değerlendirilmesi için bilgi toplanması,
• Genel denetim planı ve denetim programının oluşturulması.

Önemlilik; bir hesap veya bir olgunun, finansal tablolara güvenen kullanıcıların kararlarını etkilemesi durumudur.

Soruda verilen tanım kurumsal yönetim kavramına aittir. Bu nedenle doğru seçenek "D" dir.