ÖİV’de vergilendirme takvim yılının birer aylık dönemleri itibarıyla yapılmaktadır.

Bina vergisinin oranı, konutlar için binde 1, diğer binalar için binde 2 dir. Bu oranlar büyükşehir belediye sınırları ve mücavir alanlar içindeki konutlar için binde 2, diğer binalar için binde 4 olarak uygulanır. 5216 sayılı Kanunun uygulandığı büyük şehir belediye sınırları ve mücavir alanlar içinde % 100 artırımlı uygulanır. Cumhurbaşkanı, vergi oranlarını yarısına kadar indirmeye veya üç katına kadar artırmaya yetkilidir. Doğru Cevap 'dır.

Katma değer vergisinin yapısı nedeniyle teorik olarak kanuni mükellef ve iktisadi veya fiilî mükellef olmak üzere iki tür mükellef ortaya çıkmaktadır.

Kanuni mükellefiyet türü, kanundan kaynaklanmaktadır. Katma Değer Vergisi Kanunu’na göre nihai tüketiciye malı satan veya hizmeti ifa eden kişi kanuni mükelleftir. Kanuni mükellef nihai tüketiciden mal veya hizmet bedeliyle birlikte katma değer vergisini tahsil eder, mal veya hizmet alımlarında yüklendiği katma değer vergisini indirdikten sonra kalan vergiyi vergi dairesine öder.

iktisadi mükellef ise, verginin ekonomik yükünü çeken nihai tüketicidir. Katma değer vergisinin yapısı gereği verginin asıl yükü nihai tüketicinin üzerinde kalmaktadır. Verginin gerçek mükellefi aslında nihai tüketicidir.

Limited şirket: Bir veya daha çok gerçek veya tüzel kişi tarafından bir ticaret
unvanı altında kurulan; sermayesi belli olup bu sermayenin en az sermaye paylarının
toplamından oluştuğu şirkettir.

Doğru cevap E şıkkıdır.

6802 sayılı Kanun’un 29. maddesinde istisna ve muafiyetler sıralanmıştır. Vergiden istisna edilen işlemlerden bazıları; bankaların kendi şubeleri arası yaptığı işlemler, hisse senedi ve tahvil gelirleri, masraf karşılığı müşteriden alınan paralar, ortaklardan ve iştiraklerden sağlanan karlar, arbitraj işlemleri, konut kredisi faizleridir.

Türk Vatandaşlığı (Uyrukluk): Resmî daire ve
müesseselere veya merkezi Türkiye’de bulunan teşekkül
ve teşebbüslere bağlı olup adı geçen daire,
müessese, teşekkül ve teşebbüslerin işleri dolayısı
ile yabancı memleketlerde oturan Türk vatandaşları
tam mükellef olarak kabul edilmektedirler.
Kanun’un bu hükmü, yabancı ülkelerde bu işlerden
gelir elde eden Türk vatandaşları açısından
bir sorunu da beraberinde getirmektedir. Zira,
Türk vatandaşları bu tür gelirleri üzerinden hem
gelirin elde edildiği ülke tarafından vergilendirilmekte
hem de tam mükellef olmaları nedeniyle yabancı
ülkelerde elde ettikleri bu gelirler üzerinden
Türkiye’de vergiye tabi olmaktadırlarlar. Bu da karşımıza
çifte vergilendirmeyi çıkarmaktadır. Bir başka
ifadeyle, aynı kişinin aynı geliri üzerinden birden
fazla ülkenin vergi alması. Bu olumsuz durum,
yabancı ülkelerde elde ettikleri kazanç ve iratlar dolayısıyla
gelir vergisine veya benzeri bir vergiye tabi
tutulmuş Türk vatandaşlarının söz konusu kazanç
ve iratları üzerinden ayrıca Türkiye’de vergilendirilme
yapılmayacağı hükmü ile giderilmiştir. Örneğin;
Denizli’li Mehmet çalışma ve oturma izni
alarak bir yıldır Almanya’da bir otomobil fabrikasında
çalışıyor olsun. Mehmet Almanya’da işçi olarak
çalışmaktan dolayı elde ettiği gelir Almanya’da
vergiye tabi olacaktır. Mehmet Almanya’da elde
ettiği bu gelir üzerinden ayrıca Türkiye’de vergiye
tabi olmayacaktır.

Katma değer vergisinin konusunu Türkiye’de yapılan mal teslimleri ile hizmet ifaları oluşturmaktadır (KDVK m.1). Bir işlemin katma değer vergisine tabi olması için;
• İşlemin Türkiye’de yapılmış olması
• Yapılan işlemin mal teslimi ve hizmet ifası olması gerekmektedir.

İşlemin Türkiye’de yapılmış olması,
• Malların teslim anında Türkiye’de bulunmasını,
• Hizmetin Türkiye’de yapılmasını veya hizmetten Türkiye’de faydalanılmasını ifade eder (KDVK m. 6).

10000 x 8/100 = 800 ? indirilecek KDV (alışlar)

15000 X 18/100 = 2700 ? hesaplanan KDV (satışlar)

2700 - 800 = 1900 ? ödenmesi gereken KDV'dir.

Doğru cevap E'dir.

6802 sayılı Kanun’un 29. maddesinde istisna ve muafiyetler sıralanmıştır. Vergiden istisna edilen işlemlerden bazıları; bankaların kendi şubeleri arası yaptığı işlemler, hisse senedi ve tahvil gelirleri, masraf karşılığı müşteriden alınan paralar, ortaklardan ve iştiraklerden sağlanan karlar, arbitraj işlemleri, konut kredisi faizleridir

Türk vergi sisteminde servet üzerinden alınan vergiler motorlu taşıtlar vergisi, veraset ve intikal vergisi ve emlak vergisidir. Bu üç vergiden motorlu taşıtlar vergisi ve emlak vergisi isimlerinde de ifade edildiği üzere motorlu taşıt ve emlağa sahip olma sonucu alınmakta iken veraset ve intikal vergisi ise servetin intikalini vergilendirmektedir. Doğru Cevap C'dir.

Vergiye tabi malların her ne suretle olursa olsun, vergiye tabi işlemler dışındaki amaçlarla işletmeden çekilmesi, vergiye tabi malların işletme personeline ücret, prim, ikramiye, hediye, bağış gibi adlarla verilmesi teslim olarak kabul edilmektedir (KDVK,m. 3).

Engellilere yönelik taşıt istisnası ise sosyal amaçla getirilmiş bir istisnadır. Engellilik oranı %90 ve
üzeri olan engelli bireylerin kendilerinin kullandığı bazı taşıtlar ile kendilerinin kullanmasına imkân
olmayan durumlarda tekerlekli sandalye veya sedye ile binilmesine ve seyahat edilmesine uygun tertibat yaptırılan bazı taşıtların malul ve engelliler tarafından satın alınması vergiden istisnadır (ÖTVK md.7/2-a ve b). Diğer yandan engellilik oranına bakılmaksızın bizzat kullanma amacıyla engelliliğine uygun hareket ettirici özel tertibat yaptırılan taşıtların teslimi vergiden istisna kılınmıştır (ÖTVK md.7/2-c). İstisna beş yılda bir defaya mahsus olmak üzere taşıtın ilk iktisabında uygulanacaktır.

İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi

Katma değer vergisinin vergi indirim yöntemi ile tarh edilmesi aşamasında bazı işlemler nedeniyle yüklenilen katma değer vergisinin indirilmesine izin verilmez. indirilmesine izin verilmeyen vergiler Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları açısından gider olarak kaydedilebilir.

Mükellefin vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilmesine izin verilmeyen katma değer vergileri Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 30. maddesinde sayılmıştır. Bunlar;

1. Vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ve hizmet ifası ile ilgili alış belgelerinde gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri içinde yer alan katma değer vergisi,
2. işletmelere ait binek otomobillerinin alış belgelerinde gösterilen katma değer vergisi (Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç),
3. Zayi olan mallara ait katma değer vergisi (Deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanlığının yangın sebebiyle mücbir sebep ilan ettiği yerlerdeki yangın sonucu zayi olanlar hariç),
4. Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen katma değer vergisi,
5. Değersiz hale gelen alacaklara ilişkin alıcı tarafından ödenmeyen katma değer vergisi.

Birer aylık dönemlerde

Cumhurbaşkanı, 94. maddede %0, %5, %10, %20, %30 gibi farklı oranlarda belirlenen tevkifat oranlarını her bir ödeme ve gelir için ayrı ayrı sıfıra kadar indirmeye ve bir katına kadar artırmak suretiyle yeniden tespit etmeye yetkili kılınmıştır. Bu yetki, Başkanlık sistemi esası ile Cumhurbaşkanı’na verilmiş olup, parlamenter sistemde Bakanlar Kuruluna ait bir yetkiydi. Doğru Cevap B'dir.