Vergi kabahatleri, “vergi ziyaı kabahati” ve “usulsüzlük kabahatleri” olmak üzere başlangıçta ikiye ayrılır. Usulsüzlük kabahatleri de “genel usulsüzlük kabahati” ve “özel usûlsüzlük kabahati” olmak üzere ayrıma tâbi tutulduktan sonra, genel usulsüzlük kabahatleri de kendi içinde I.inci (birinci) ve II. nci (ikinci) derece usulsüzlükler şeklinde derecelendirilmeye tâbi tutulur. Cevabımız E seçeneğidir.

Kanun koyucu genel usulsüzlüğe yol açan hareketleri kendi içinde birinci derece ve ikinci derece olmak üzere ayırmış ve tek tek saymıştır. İkinci derece genel usulsüzlüğe yol açan hareketler şunlardır;

• Veraset ve intikal vergisi beyannamesinin birinci ek sürede verilmesi,
• Ekim sayım beyanlarının süresinde veya doğru bir şekilde yapılmaması,
• Vergi karnesinin ibraz edilmemesi,
• Defter tasdiklerinin kanunî süreyi takip eden bir ay içinde yapılması,
• Beyannamelerin, bildirimlerin ve belgelerin şekil ve içeriğe uymaması,
• Bazı belgelerin ibraz edilmemesi.

Cevabımız C seçeneğidir.

Mükellef, vergi kanunlarına göre kendisine vergi borcu terettüp eden gerçek veya tüzel kişidir. Vergi sorumlusu ise, verginin ödenmesi bakımından, alacaklı vergi dairesine karşı muhatap olan kişidir

Vergi ziyaı kabahati ve genel usulsüzlük kabahatine ilişkin ceza kesilen kişilere tekrar vergi ziyaı kabahati ya da tekrar genel usulsüzlük kabahatine ilişkin ceza kesilmesi durumunda cezalarda artırım uygulanabilecektir. Bu nedenle, vergi ziyaı kabahati veya genel usulsüzlük kabahati hangi fiille meydana gelmiş olursa olsun öngörülen süreler içinde yine aynı türden kabahatin işlenmesi durumunda tekerrürden söz edilebilecektir. Bu durumda tekerrürün uygulanması için fiillerin aynılığını değil, kabahatlerin aynılığını arayan anlayışın hâkim kılındığı anlaşılmaktadır.

Vergi kabahati, vergi ödevlilerinin, yargı kararına ihtiyaç göstermeksizin, idari para cezasıyla cezalandırıldığı, vergi kanunlarında öngörülen yükümlülüklere aykırı fiilleridir. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Vergi Ceza Hukuku ile Anayasa Hukuku arasındaki ilişki, sadece maddî vergi ceza hukuku bakımından değil, ayrıca şeklî vergi ceza hukuku açısından da geçerlidir.

B seçeneğinde yer alan ifade ‘’Birleşme sonucunda hangi kabahate ilişkin cezanın verileceği belirlenirken önce her kabahate ilişkin para cezası hesaplanır sonra bunlardan hangisinin ceza miktarı yüksekse onun cezası verilir. ‘’ olacağından yanlıştır. Buna göre doğru cevap B’dir.

Çift defter kullanmak

Tüzel kişiler

Cezalarda birleşme (içtima) aynı kişinin birden fazla kabahatten dolayı birden fazla cezalandırmasını konu almakla beraber verilecek cezanın üst sınırı konusunda bir ölçü getirilebilir. Getirilen üst sınıra ilişkin durum gerçek birleşme kavramıyla da ifade edilir. Vergi kabahatleri açısından cezalarda birleşmeye tüm kabahatler açısından yer verilmiş değildir. Cezalarda birleşmeye sadece özel usulsüzlük kabahatinin belirli fiilleri itibariyle yer verildiği görülmektedir. Özel usulsüzlük kapsamında cezaları birleşmeye konu olan fiiller belge “vermeme ve almama (VUK m.353/1)”, düzenlememe ve bulundurmama (VUK m.353/2)”, “belge basımı ile bildirim görevini yerine getirmeme (VUK m.353/8)” ile “tahsilat ve ödemelerin banka, postane ve bazı kurumlarca düzenlenen belgelerle tevsik edilmemesi (VUK mük.m.355/4) fiilleri itibariyle düzenlendiği görülmektedir. Cevabımız E seçeneğidir.

Kanunsuz suç ve ceza olmaz ilkesinin birinci kısmını suçların kanunîliği ilkesi oluşturmaktadır. Suçların kanunîliği ilkesine göre, kişilerin işlemiş oldukları fiiller nedeniyle suçlanabilmeleri için,sözkonusu fiillerin suç olarak nitelendirildiğinin açıkça kanunda belirtilmiş olması gerekmektedir. 

Ağır nitelikli fiiller olarak isimlendirdiğimiz fiiller taşıdıkları nitelikler itibariyle özellikli fiiller olup ilgili hareketlerin kabahat oluşturabilmesi için “vergi kanunlarına göre tutulan veya düzenlenen ve saklanma ve ibraz mecburiyeti bulunan defter ve belgeler” üzerinde işlenmesi esastır. Aşağıda açıklanan fiiller aynı zamanda hürriyeti bağlayıcı ceza gerektiren kaçakçılık suçunun fiilerini de oluşturduğuna dikkat çekmek gerekir.

• Hesap ve muhasebe hileleri yapmak

• Gerçekte olmayan kişiler adına hesaplar açmak

• Çift defter kullanmak

• Defter, kayıt ve belgeleri tahrif etmek veya gizlemek

• Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleme veya kullanmak

• Defter, kayıt veya belgeleri yok etmek

• Defter sayfalarını kopartarak yok etmek

• Sahte belge düzenlemek veya kullanmak

• Anlaşmasız matbaalarca basılan belgeleri kullanmak

Cevabımız E seçeneğidir.

Kesinleşme, mahkemenin ret kararına karşı kanun yoluna gidilmemesi veya gidilmekle birlikte aşamalarının mükellefin aleyhine sonuçlanmasıyla meydana gelir. Aşağıdaki durumlardan birinin meydana gelmesiyle ceza kesinleşir:
• Cezanın itirazsız ödenmesi
• Uzlaşma sağlanması
• Cezalarda indirimden yararlanılarak cezanın indirimli ödenmesi
• Cezaların 30 günlük dava açma süresi içinde dava konusu edilmemesi
• İlk derece mahkemesinin ret kararı üzerine süresi içinde kanun yollarına gidilmemesi
• Cezaya karşı, süresinde dava açılmakla birlikte davanın reddedilmesi üzerine kanun yoluna (itiraz veya temyiz ve bunların sonunda karar düzeltme) gidilmişse bu
süreçte verilen mahkeme kararının tebliği anında kesinleşmiş sayılır.

Kabahate teşebbüs, kabahatin hazırlık ve icra hareketlerin başlanılmasına rağmen neticenin gerçekleşmemesi; yani kabahatin tamamlanmış olmamasıdır. Teşebbüs halinde kalan kabahatlerde icra hareketleri başladığı halde bitirilmez veya icra hareketleri bitmesine rağmen netice meydana gelmez. KK’ m.13 de “Kabahate teşebbüs cezalandırılmaz. Ancak teşebbüsün de cezalandırılabileceğine dair ilgili kanunda hüküm bulunan haller saklıdır” denmiştir. VUK’da kabahatler açısından teşebbüse ilişkin bir hüküm bulunmadığı dikkate alındığında vergi kabahatlerine teşebbüs halinin cezalandırılması mümkün değildir.

Tüzel kişilerin kanuni temsilcilerinin temsil görevinin yerine getirilmesi sırasında vergi kanunlarına aykırı davranışlarda bulunmaları ve bu davranışların vergi kabahati oluşturması halinde, vergi cezası bunlar adına değil, tüzel kişi adına kesilir. Doğru cevap "A" şıkkıdır.

Kesinleşme, rızai ödeme halinde ödemenin yapıldığı anda; dava açma süresinde dava açılmamışsa dava açma süresinin bitiminde; uzlaşmaya gidildiğinde uzlaşma tutanağının imzalandığı tarihte; davaya ilişkin itiraz veya temyiz veyahut karar düzeltme üzerine verilen kararın tebliği anında; itiraz veya temyiz veyahut karar düzeltme yoluna gidilmezse gidilme sürelerinin sona erdiği anda meydana gelmiş sayılır.

Vergilerin ve diğer malî yükümlülüklerin kanuna dayanması ilkesi ilk temel dayanağını Anayasada bulmaktadır (Any.m.73). Vergiler ve diğer malî yükümlülükler hiçbir zaman Anayasaya aykırı olarak alınamayacağı gibi, vergi ve diğer malî yükümlülüklere aykırı davranışlar nedeniyle kesilecek ve/ya da hükmolunacak cezalarda da durum aynıdır. Doğru cevap B seçeneğidir.

Vergi Usul Kanunu hükümleri kapsamında vergi kabahatleri karşılığında vergi idaresi tarafından uygulanan yaptırımlar belli bir miktar para cezası şeklindedir. Doğru cevap "B" şıkkıdır.

Dikkat edildiğinde vergi kabahatleri açısından iştirakin var olabilmesi, iştirak edilen kabahatin “vergi ziyaı” olmasına ve “vergi ziyaının ağır nitelikli fiillerle ortaya çıkmasına” bağlanmıştır (VUK’un 344/2). Bu nedenle iştirak, vergi ziyaı dışında kalan vergi kabahatleri itibarıyla öngörülmediği gibi vergi ziyaı kabahatinin tüm fiilleri itibariyle de geçerli kabul edilmemiştir. Bir başka deyişle, vergi kabahatleri açısından iştirak hali sadece vergi ziyaına üç kat üzerinden ceza uygulanan fiilleri itibarıyla geçerli sayılmıştır. O halde, vergi kabahatlerinde her iştirak hali iştirakçinin cezalandırılması sonucunu doğurmaz. Orta ve hafif nitelikli fiillerle işlenen vergi ziyaı kabahati ile genel usulsüzlük ve özel usulsüzlük
kabahati için iştirak söz konusu olmaz. Ağır nitelikli fiiller dışındaki eylemlerle yaratılan vergi ziyaı kabahati ile genel usulsüzlük ve özel usulsüzlük kabahatlerine iştirak edilmiş olsa bile bu iştirak olarak kabul edilmeyecek ve cezalandırılma yoluna gidilmeyecektir. İştirak halinde iştirakçiye verilecek ceza mükellef tarafından yaratılan vergi ziyaı miktarına eşit tutar olur.