Suçun cezası Türk Ceza Kanunu 257’nci maddeye atıf yapmak suretiyle belirlenmiştir. Suç faili altı aydan iki yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır. İşlenen suç sonucu vergi ziyaı kabahati de işlenmiş ise, ayrıca katılma hükümlerine göre vergi ziyaı cezası da kesilir. Doğru yanıt B'dir. 

Vergi ziyaı kabahatinde zamanaşımı süresi, kabahatin bağlı olduğu vergi alacağının doğduğu takvim yılını takip eden yılın birinci gününden başlayarak beş yıldır. Bu süre içinde kesilip ilgilisine tebliğ edilmeyen cezalar zamanaşımına uğrar.

Birleşme, failin tek amaca ulaşmaya yönelik iradesi altında birden fazla suç fiilinin işlenmesi ya da bir tek fiille birden fazla suçun meydana gelmesi şeklinde olabilir. Burada suçlar kaynaşmakta, bağımsızlığını yitirmektedir. Cevap D dir.

Son zamanların kapsamlı vergi affı 7143 Kanunla yapılmıştır.

Vergi gizliliğine uymama suçu, yükümlünün şahsına, işlemlerine ve hesap durumuna; işlerine, işletmelerine, servetlerine veya mesleklerine ilişkin saklı tutulması gereken bilgilerin
üçüncü kişilere ifşa edilmesi veya ilgililerin ya da üçüncü kişilerin yararına kullanılmasıdır.
Vergi gizliliğine uymama suçunun posta veya üçüncü kişinin aracılığı yoluyla işlenmesi
durumunda, bu suça teşebbüs mümkün olacaktır. Örneğin, Ankara Vergi Dairesinde çalışan bir vergi memurunun Ankara Vergi Dairesine bağlı bir mükellefin gizlilik kapsamında bulunan belgelerinin fotokopisini Afyonkarahisar’da bulunan arkadaşına posta yoluyla
göndermesi durumunda henüz bu evraklar Afyonkarahisar’daki kişiye ulaşmadan savcılıkça postada el konulmasında vergi gizliliğine uymama suçuna teşebbüs edilmiş olur. Bu
örnekte görüldüğü gibi, vergi gizliliğine uymama suçuna teşebbüs mümkündür. Teşebbüs
durumunda verilecek cezanın üst sınırı “diğer” ceza gurubunda yer alması nedeniyle hâkim
kararına göre ceza indirim oranı dörtte birinden dörtte üçüne kadar indirimdir. Cevap B dir.

Uzlaşmaya Başvuru ve Şartları Kapsamı yukarıda açıklanan vergi ve vergi ziyaı kabahati için uzlaşma yoluna başvurabilmek mükellefçe kanunda belirtilen sebeplerden en az birinin ileri sürülmesine ve bunun varlığına bağlıdır. Bu sebepler;

• Vergi ziyaına sebebiyet verilmesinin kanun hükümlerine yeterince nüfuz edilememesinden kaynaklanması,

• Mükellefin “yanılma” hali içinde bulunması,

• Tarhiyatın vergi hatasını içermesi,

• Yargı ile idarenin görüş farklılığı içinde bulunması.

Uzlaşma talebi, mükellefin bizzat veya noter aracılığıyla düzenlenen özel vekâletname ile yetkilendirilen vekili (tüzel kişiler, küçük ve kısıtlılarla, vakıflar ve cemaatler ile tüzel kişiliği olmayan teşekküllerde bunların kanunî temsilcileri) aracılığıyla yapılır.

Fiilin bilerek ve istenerek işlenmesi kastın varlığına delalettir.

Terkinin uygulanmasının genel nedeni mükellefin yangın, yer sarsıntısı, yer kayması, su basması, kuraklık, don, muzır hayvan, haşarat istilası, kasırga ve bunlara benzer âfetlere maruz kalmasıdır.

Teşebbüs kavramının şu özellikleri taşıdığı sonucuna varılabilir:
• Teşebbüs kasıtla işlenebilecek suçlar için söz konusudur.
• Suç işleme kastı suçu teşebbüs derecesinde bırakmak için değil, suçu tamamlamaya yönelik olmalıdır.
• Suç, elverişli hareketlerle işlenmeye başlanmış olmalıdır.
• Suç hareketleri bitirilememiş veya hareket bitmiş olmasına rağmen netice gerçekleşmemiş olmalıdır.
• Suç fiillerini bitirememe, failin kendi isteği ile değil, dışarıdan bir etki ile bitirilememiş olmalıdır.
Gerçekleştirilmesi istenen suçun neticesi gerçekleşmemiş olmalıdır.

Şartlarına Uyulması Halinde Pişman ve Islahın Sonuçları:

• Pişmanlık ve ıslah ceza kesilmesine ve/ya da hükmolunmasına engel olur
• Devleti vergi alacağına kavuşturur
• Pişmanlık ve ıslah bazı giderlerin yapılmasını önler
• Pişmanlık ve ıslah halinde varsa usulsüzlük cezaları ve pişmanlık zammı ile yetinilir
• Hiç beyanname verilmemesi halinde oluşacak takdir komisyonunun yükleri azalmış olur

Doğru cevap C seçeneğidir.

Cezalarda indirimden yararlanmak isteyen kişi tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içinde vergi/ceza ihbarnamesini gönderen vergi dairesine başvurmuş olmalıdır.

Vergi gizliliğine uymama suçu, yükümlünün şahsına, işlemlerine ve hesap durumuna; işlerine, işletmelerine, servetlerine veya mesleklerine ilişkin saklı tutulması gereken bilgilerin üçüncü kişilere ifşa edilmesi veya ilgililerin ya da üçüncü kişilerin yararına kullanılmasıdır.

Muhasebe hilelerine şu fiilleri örnek gösterebiliriz:
• Gider yazılması gereken bazı masrafları aktifleştirmek,
• Doğmuş zararları bilançoya yansıtmamak,
• İşletmenin hisse değerini düşürecek bilgileri saklamak,
• Muhasebe hatasını kasıtlı ve sıkça yapmak,
• Belgesi olmayan kayıtlar yapmak.

Vergi cezalarında yapılan hataların, vergi hataları için öngörülen usul ve şartlarda düzeltileceği belirtilmiştir. Hatalı cezayı ortadan kaldıran, geri alan ve baştan itibaren sonuçlarını ortadan kaldıran idari işleme düzeltme adı verilir. Düzeltmenin yapılmasıyla yargıya gitmeden uyuşmazlık çözülmüş olur. Doğru cevap "A" şıkkıdır.

Yağma suçu, cebir ve hırsızlık suçlarının birleşmesinden oluşmaktadır. Burada iki ayrı suç yoktur. Tehdit için ayrı bir suç, hırsızlık için ayrı bir suç muamelesi yapılmaz. Çünkü, yağma suçunun unsuru tehdit ve hırsızlıktır.

doğru yanıt b seçeneğidir.

Pişmanlık ve ıslah, beyana dayanan vergilerde kaçakçılık suçu fiillerini işlemiş yükümlü ve iştirakçilerinin kanuna aykırı hareketleri ilgililer tarafından tespit edilmeden önce, vergi idaresine yazılı olarak suç fiillerini itiraf etmesidir.

Mücbir sebepler kanunda dört bent halinde aşağıdaki şekilde sayılmıştır (VUK m. 13):
• Vergi ödevlerinden herhangi birinin yerine getirilmesine engel olacak derecede ağır kaza, ağır hastalık ve tutukluluk,
• Vergi ödevlerinin yerine getirilmesine engel olacak yangın, yer sarsıntısı ve su basması gibi âfetler (âfetlere kasırga, heyelan, yoğun kar yağışı, çığ düşmesi, tipi örnek olarak verilebilir).
• Kişinin iradesi dışında vukua gelen mecburi gaybubetler (Bu hallere kişinin elinde olmayan nedenlerle vergi ödevini yerine getirecek mahalde bulunamayışı, iradesi dışında istediği yerlerin dışında kalması, göz altına alınma, fidye veya siyasî amaçlarla zorla kaçırılarak alıkonulma, seyahat esnasında kaybolma, kötü hava koşulları nedeniyle mahsur kalmak örnek olarak verilebilir).
• Sahibinin iradesi dışındaki sebepler dolayısıyla defter ve vesikalarının elinden çıkmış bulunması (resmî makamlara verilmesi, görülen bir dava ile ilgili mahkemeye teslim edilmesi, kaybolmuş, çalınmış veya yanmış olması) halleridir.

Aşırı sulama terkinden yararlanmayı sağlayabilecek bir doğal afet değildir.