İşletmenin ikinci kişilerden sağladığı kaynaklar öz kaynakları, üçüncü kişilerden sağladığı kaynaklar ise borçlar veya yabancı kaynakları oluşturur. Gerek işletme sahiplerinin gerekse üçüncü kişilerin işletmeye sağladıkları kaynaklar nedeniyle işletmenin varlıkları üzerinde hakları vardır. Yani öz kaynaklar işletme sahiplerinin işletme varlıkları üzerindeki haklarını gösterirken, yabancı kaynaklar işletmeye borç verenlerin işletme varlıkları üzerindeki haklarını gösterir.

İşletme  kendisine  sağlanan  kaynakların  tutarı kadar varlığa sahip olabileceği  için işletmenin  varlıkları  ile onların sağlandığı kaynakların tutarı birbirine eşit olacaktır. Temel  muhasebe eşitliği dediğimiz bu eşitlik çift taraflı kayıt sisteminin temelini oluşturur.

Varlıklar = Yabancı Kaynaklar + Öz Kaynaklar

İşletme ilk kurulduğunda öz kaynakları sadece sermayeden oluşacağından  ve yabancı kaynaklar da borçları

ifade ettiğinden eşitliği;
Varlıklar = Borçlar + Sermaye

olarak basitleştirebiliriz.