Bir eşyanın gümrük vergisine konu olabilmesi için
1. O eşya en az iki ülke arasında ticerete konu olmalı,
2. Eşya taşınabilir nitelikte olmalıdır.
Gümrük vergisinin konusuna giren eşyanın sadece elle tutulabilir ya da gözle görülebilir olmasına gerek yoktur, elektrik telleri ile taşınan elektrik enerjisi gibi görünemeyen
kıymetlerde verginin konusunu oluşturabilir (Nural ve Akçin, 2000, s.17).