Hammadde işlenmemiş girdiler için kullanılırken, ilk madde ve malzeme kavramı bir takım işlemlerden geçmiş girdiler için kullanılır. Bazı ilk madde ve malzemeler üretilen mamullerle doğrudan ilişkisi kurulabilirken, bazı ilk madde ve malzemelerin üretilen mamulle ilişkisi dolaylı olabilir. Üretilen mamulle ilişkisi direkt bulunan ilk madde ve malzemeler direkt ilk madde ve malzeme maliyeti olarak ifade edilir. Üretilen mamulle ilişkisi direkt kurulamayan ilk madde ve malzemeler endirekt ilk madde ve malzeme niteliğindedir ve genel üretim maliyeti olarak ifade edilir.