Ticari işletmeler, satın aldıkları mal veya hizmetlerin karşılığında satıcılara borç­lanırlar. Bu gibi durumlarda bazen müşterilerinden alacaklarını devretmek sure­tiyle satıcılara olan borçlarını takas edebilirler. Alacakların devredilebileceği iki finansal varlık vardır. Bunlar çek ve senettir. Her iki finansal varlık için de bu işleme ciro denir.