Kaynak Teorisi Alman iktisatçı Friedrich von Herman tarafından ortaya atılmıştır.

Kaynak Teorisi'ne göre gelir, kişilerin üretim faktörlerini üretim sürecine sokmaları karşılığında elde ettikleri değerlerdir ve belirli bir kaynaktan düzenli bir şekilde sağlanan geliri ifade etmektedir.

Türk vergi sisteminde arızi kazançlar ve değer artış kazançları Kaynak Teorisi'ne dayanmaktadır.

Safi Artış Teorisi'ne göre; kaynağı ne olursa olsun, belli bir dönemde kişinin tüketimi ve servetindeki net artış gelir olarak değerlendirilmektedir.

Safi Artış Teorisi'nde haksız kazançların, karşılıksız zenginleşmelerin, üretime faktör arz etmeksizin elde edilen değerlerin gelir sayıldığı; böylece bağış, miras, kumar ve piyango gelirlerinin de gelir tanımına dahil edildiği görülür.