Aşağıdaki şartları taşıyan mükellefler birinci sınıf tüccardırlar:
• Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı
230.000TL’yi veya satışlarının tutarı 320.000TL’yi aşanlar,
• Birinci bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayri safı iş hâsılatı 120.000TL’yi aşanlar,
• İş hâsılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 230.000TL’yi aşanlar,
• Her türlü ticaret şirketleri,
• Kurumlar vergisine tabi olan diğer tüzel
• İhtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih edenler