Vergi ziyaı ve genel usulsüzlük kabahatinden hangisinin cezası miktar itibariyle fazla ise, birleşme o kabahat itibariyle gerçekleşir ve onun cezası kesilir.

Birleşme sonucunda hangi kabahate ilişkin cezanın verileceği belirlenirken önce her kabahate ilişkin para cezası hesaplanır sonra bunlardan hangisinin ceza miktarı düşükse onun cezası verilir.

Miktar itibarıyla cezanın fazla olmasının ölçüsü parasal değerdir.

Birleşmede, kabahatin nitelik itibariyle ağırlığı yerine, kabahatlerin ceza miktarlarının ağırlığı ölçü olarak ele alınır.

Daha hafif ceza miktarını gerektiren vergi kabahati, ceza miktarı daha fazla olan kabahatin içinde erir.