Ücretler üzerine getirilen gelir vergisinin etkinlik kaybı yaratıp yaratmadığı ikame etkilerine bakılarak değerlendirilebilir.

Ücretler üzerine getirilen gelir vergisi emek arzını azaltmıyorsa, herhangi bir etkinlik kaybı oluşmaz.

Ücretler üzerine getirilen gelir vergisi, sadece ikame etkisi yaratır.

Ücretler üzerine getirilen gelir vergisi, sadece çalışma süresi üzerinde olumsuz etkilere sahip olur.

Ücretler üzerine getirilen gelir vergisi yansıtılamaz.