Dış denetçi olarak anılmalarının nedeni, denetledikleri işletmenin bir çalışanı olmamalarından ileri gelmektedir.

BT’de yer alan kontrollerin çeşitliliğine ve ölçülerinin farklılığına rağmen denetimin aşağıdaki temel noktaları içermesi önerilmektedir (IT Governance Institute, 2004: 36-37):

• Önemli hesapların elde edilmesi, kaydedilmesi, işlenmesi ve raporlanması üzerindeki kontroller ve finansal tablolarda ifade edilen açıklamalar ve ilgili savlar,
• Genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri ile uyumlu muhasebe politikalarının seçimi ve uygulanması üzerine kontroller,
• Hile önleyici programlar ve kontroller,
• Diğer kontrollere bağımlı olan, genel BT kontrollerini içeren kontroller,
• Önemli, rutin olmayan ve sistematik olmayan yargıları ve tahminleri içeren hesaplar gibi işlemler üzerine kontroller,
• Büyük deftere işlem toplamlarını girmek, büyük deftere günlük defter girişlerini belgelendirmek, kaydetmek ve işlemek; finansal tablolardaki mükerrer olan ve olmayan ayarlamaları kaydetmek için kullanılan yordamlar üzerine kontroller.

Denetçinin denetime konu finansal tablo kalemlerini birbiriyle ilgili işlemleri birlikte inceleyebilecek şekilde bölümlere ayırarak denetlemesine, denetimde döngü yaklaşımı denir.

Denetçi; satışlara ilişkin iç kontrolleri anlayabilmek için tipik bir satış işleminden yararlanarak akış şemaları, iç kontrol soru formu, seçilmiş satış işlemlerinin içine girerek kontrolleri test etme yöntemleriyle bilgi toplar. Her üç madde de söylenebilir.

Varlıkların kötüye kullanılması ve hileli finansal raporlamayı doğuran üç temel koşul bulunmaktadır. Hile üçgeni ile ifade edilen bu üç temel koşul bir araya geldiğinde çalışanlar hile eylemini gerçekleştirebilmektedir. Bu üç koşul; Baskı – Fırsat – Bahanedir

Döngü yaklaşımına göre gerçekleştirilen bir denetimde denetçi; döngüdeki işlemler, bu işlemlerle ilgili finansal tablolarda yer alan hesap kalanları ve bu hesap kalanlarına ilişkin bilgilerin finansal tablolarda sunumu ve açıklanmasına yönelik olmak üzere üç temel yaklaşım geliştirir. Bu üç temel yaklaşım çerçevesinde ise denetçi, basit bir anlatımla yukarıdaki üç inceleme yöntemini uygular.

Sorunun doğru yanıtı E seçeneğinde verilen örnekleme riskidir.

ellek biriminde sakladığı bilgileri işleyerek uzmanlık gerektiren sorunlara çözüm önerileri üretebilen bilgisayar yazılımlarına uzman sistem adı verilir. Doğru cevap B'dir.

Çeflitli ifllem ve olaylar› belirleyebilmek için iflletme çal›flanlar› ile görüflmeler yapma,

• fiirket politikalar› ve politikalar›n› belirlemek, de¤erlendirmek ve belirsizlik tafl›yan durumlara iliflkin belirlemeler yapmak için yönetim ile görüflmeler yapma, yönetimden beyan mektubu alma,

• Yönetim kurulu ve üst yönetim toplant› tutanaklar›n› inceleme,

• ‹ç denetim raporlar›n› inceleme,

• Devlet kurumlar› ile ilgili sözleflme, kontrat, vergi ile ilgili belgeler ve di¤er rapor ve belgeleri incelenme,

• Vergi anlaflmazl›klar› ve örtülü sermaye hareketlerinin varl›¤› ile ilgili konular› inceleme, özellikle iliflkili taraf ifllemlerinin gözden geçirilmesi,

• Finans kurulufllar› ve bankalar ile ilgili belgeleri inceleme, yaz›l› belgeler isteme • Garanti ya da benzer sözleflmelerin incelenmesi,

• ‹flletme ile ilgili yasal sorunlar ve davalar ile ilgili durumlar hakk›nda bilgi edinmek için avukatlar ile görüflme ve yaz›l› belgeler isteme,

• Analitik yordamlar arac›l›¤›yla, iflletme ilgili analizler gerçeklefltirme.

Yukar›da belirsizlik tafl›yan durumlar›n belirlenmesinde s›kl›kla kullan›lan denetim yordamlar› örneklendirilmifltir.