Soruda tanımı verilen değerleme ölçütü gerçeğe uygun değerdir. Varlıklar elde edildikleri tarihte alımları için ödenen nakit veya nakit benzerlerinin tutarları ile veya onlara karşılık verilen varlıkların gerçeğe uygun değerleri tarihi maliyet olarak ifade edilebilir. Varlıklar, aynı varlığın veya bu varlıkla eşdeğer olan bir varlığın alınması için hâlihazırda gereken nakit veya nakit benzerlerinin tutarı veya bir yükümlülüğün kapatılması için gereken nakit ve nakit benzerlerinin iskonto edilmemiş tutarları cari maliyet olarak tanımlanabilir. İşin normal akışı içerisinde, tahmini satış fiyatından tahmini tamamlanma maliyetleri ve satışın gerçekleşmesi için gerekli olan tahmini satış giderleri toplamının düşülmesiyle elde edilen tutar net gerçekleşebilir değerdir. Varlıkların geri kazanılabilir tutarının tespit edilmesi için kullanılan bir hesaplama biçimi ise kullanım değeri olarak ifade edilebilir.

Kasa hesabı hiçbir zaman alacak kalanı vermez. Kasa bir varlık unsuru olduğundan Kasa hesabı ya borç kalanı verecektir veya hesabın borç ve alacak tarafları birbirine eşit olacak yani kalan vermeyecektir.

İşletme ile iş ilişkisi ticari bir ilişkidir ve bunlar genellikle tedarikçiler (satıcılar) ve müşteriler (alıcılar)dir. Bu nedenle tedarikçiler sattıkları malın bedelini tahsil etmek isterler, yani işletmeden alacağını tahsil etmek isterler. Bu ise işletmenin ödeme gücünün yani kredibiletesinin yüksek olması beklenir. 

Alacak Senetleri                      115.000

Alacak Senetleri Reeskontu (-) (11.500)

Alacak Senetleri (net)              103.500

Stoklar net gerçekleşebilir değer ile değerlenmektedir. Diğer şıklardaki varlıklar gerçeğe uygun değeri ile değerlenebilir.

Kasa noksanının kasadan sorumlu personelden tahsil edilecek olması durumunda; 135 PERSONELDEN ALACAKLAR hesabı borçlandırılır, Kasa Hesabı alacaklandırılır.

İster noksan olsun ister fazla olsun dönem sonu işlemlerinde yapılması gereken ilk işlem hesap kalanının gerçek durum olan sayım sonucunu gösterir hale getirilmesi işlemidir. Bu işlemin ardından farklılığa sebep olan durumların araştırılması yoluna gidilir ve bulunan durumlara göre gerekli kayıtlar yapılır.

Senetli alacaklar ile senetli borçlar tasarruf değeri ölçüsüne göre değerlenir.

VUK 275. maddesinde açıklama yapılmış olup, imal edilen malların maliyet bedeli:

1. Mamulün vücuda getirilmesinde sarf olunan ham madde ve malzemelerin bedeli,
2. Mamule isabet eden direkt işçilik payı,
3. Genel imalat maliyetlerinden mamule düşen payı,
4. Genel yönetim giderlerinden mamule düşen payı,
5. Ambalajlı olarak piyasaya arzı gerekli olan mamullerde ambalaj malzemesi bedelini kapsar.

Muhasebe içi envanter işlemleri, işletmenin genel geçici mizanı ile muhasebe dışı envanter sonuçlarının karşılaştırılarak gerekli kayıtların yapılması işlemleridir. Senetsiz alacaklara ilişkin müşteri kayıtlarının mutabakatı işlemleri muhasebe içi envanter işlemlerinden biri değil, muhasebe dışı envanter işlemlerinden biridir. 

Sınıflandırma; çok sayıda bilgilerin belirli sınıf ve gruplara göre düzenlenmesi işlemidir. Büyük deftere yapılan kayıtlar sınıflandırma işlevine yöneliktir.

Tam açıklama kavramı; mali tabloların bu tablolardan yararlanacak kişi ve kuruluşların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaşılır olmasını ifade eder.

Mali tablolarda finansal bilgilerin tam olarak açıklanması yanında, mali tablo kalemleri kapsamında
yer almayan ancak alınacak kararları etkileyebilecek, gerçekleşmesi muhtemel olaylara da yer verilmesi bu kavramın gereğidir.

Doğru cevap A seçeneğidir.

4.000 Avro x ₺4,7 = ₺18.800 (mevcut yabancı paranın değerleme günü değeri)
4.000 Avro x ₺4.5 = ₺18.000 (mevcut dövizin kayıtlardaki ₺ değeri)
₺18.800 – ₺18.000= ₺800 değerleme (kambiyo) kârı 31.12.20XX

100 Kasa Hesabı ₺800 borçlanır.

646 Kambiyo Kârları Hesabı ₺800 alacaklanır.

Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkelerine göre değerlemede ölçütler maliyet bedeli ve piyasa fiyatı ve maliyet fiyatından düşük olan ile değerlemedir. Bu nedenle "Piyasa fiyatı ve maliyet fiyatından büyük olan ile değerleme" şıkkındaki ifade yanlıştır. Sadece piyasa fiyatı ile değerleme ise yapılmadığından "Piyasa fiyatı ile değerleme" şıkkı da yanlıştır. İtibari değer ve tasarruf değeri ile değerleme ise Vergi Usul Kanunu’na göre değerleme ölçütleri arasında yer almaktadır.

Senetli alacaklar ilke olarak mukayyet (kayıtlarda görünen) değerleriyle değerlenmekle birlikte VUK’un 281. maddesine göre reeskonta tabi tutulmak suretiyle tasarruf değerleriyle değerlenmeleri de (borç senetlerini de aynı işleme tabi tutmak şartıyla) yasal olarak mümkündür.

Doğru cevap C seçeneğidir.

Bunlar:

• Tarihi Maliyet

• Gerçeğe Uygun Değer

• Cari Maliyet (Yenileme Maliyeti)

• Net Gerçekleşebilir Değer

• Nominal Değer • Geri Kazanılabilir Tutar

• Defter Değeri

• Satış Maliyeti Düşülmüş Gerçeğe Uygun Değer

• İçsel Değer

• Kalıntı Değer

• Kullanım Değeri ve

• Bugünkü Değerdir.

Doğru cevap E seçeneğidir.

_________________________ / ___________

689 DİĞ. OLAĞANDIŞI GİDER-ZAR.                        5.000
                                   150 İLK MADDE-MALZEME            5.000

_______________________/ ______________

Envanter sırasında fiziki nedenlerle değerini tamamen yitirdiği görülen ilk madde ve malzemeler bu hesaptan çıkarılarak bedelleri zarar yazılır.

Doğru cevap E seçeneğidir.

Alınan sipariş avansları

Tekdüzen Hesap Planı henüz TFRS’ye uyumlu hale getirilmediği için önerilen bir hesap olan Ertelenmiş Faiz Giderleri Hesabı vade farkların kaydedilmesinde izlenir. 

Dönem sonu envanteri, miktar tespiti ve değerlemeyi içerir. Muhasebe ile doğrudan bir faaliyet olmadığı için bu envantere muhasebe dışı envanter de denir. Muhasebe dışı envanter, varlıkların ve borçların büyük defterdeki değerleri dikkate alınmaksızın tek tek sayılması, kontrol edilmesi ve değerlemesi işlemidir.

Doğru cevap E seçeneğidir.