Bulma Riski = Denetim Riski / Kontrol Riski x Doğal Risk

DENETİMİN TAMAMLANMASI SÜRECİ

Son Değerlendirmelerin Yapılması

Denetim çalışmalarının sonlandırılması ve denetim görüşüyle ilgili son kararın verilmesi için, denetçi yapılan tüm çalışmaları son kez gözden geçirmelidir. Bu çalışmalar aşağıdaki gibi sıralanabilir:

• Denetim programının yapılmamış veya sona bırakılmış işler olup olmadığı açısından gözden geçirilmesi,
• Çalışma mizanının toplanması ve işlemlerin tekrar gözden geçirilmesi,
• Çalışma kağıtlarının ve yardımcıların yaptığı işlerin genel kabul görmüş denetim standartlarına uygunluk açısından gözden geçirilmesi,
• Önemlilik ve risk ölçümlerini son kez gözden geçirme,
• Toplanan kanıtların görüş için yeterli olup olmadığını tekrar değerleme gerekiyorsa ilave kanıtlar toplama.

Doğal risk, işletmede hiçbir kontrol mekanizması olmadığı varsayımı altında, işletmenin finansal tablolarında önemli yanlışlıklar bulunması riskidir. Doğru yanıt B’dir.

Aşağıdaki finansal tablo savları da bir işletme için finansal raporlama amaçları olarak belirlenebilir:

• Varlıklar veya borçlar verilen bir tarihte mevcuttur ve gelir ve giderler meydana gelmiştir. (gerçeklik)
• Finansal tablolarda yansıtılması gereken tüm işlemler ve hesaplar tablolarda yansıtılmıştır. (bütünlük)
• Varlıklar, verilen bir tarihteki işletmenin hakları ve borçları ise yükümlülükleridir. (sahiplik)
• Tüm varlıklar, borçlar, hasılat ve gider elemanları uygun biçimde ve doğru olarak değerlenmiştir. (değerleme ve gidere dönüştürme)
• Finansal tabloların unsurları uygun biçimde sınıflanmış, tanımlanmış ve açıklanmıştır. (tam açıklama)

Doğru cevap B seçeneğidir.

Standart olumlu görüş bildiren raporda sırasıyla;
• Başlık
• Adres
• Görüş
• Gürüşün dayanağı
• Yönetimin ve üst yönetimden sorumlu olanların finansal tablolara ilişkin sorumlulukları
• Bağımsız denetçinin finansal tabloların bağımsız denetimine ilişkin sorumlulukları
• Denetim kuruluşu
• Denetim raporu tarihi
kısımları yer alır.

Sembol "karar" anlamına gelmektedir.

II-I-IV-III

Tözel testler finansal tablolarda hata ve hilelerden kayaklı yanıltıcı beyanları ortaya çıkartmak amacı ile yapılan testlerdir. Hesap kalanlarının testi de bu kapsamda yapılan testlerden olup, hesapların parasal doğruluğunun belirlenmesini amaçlar.

Doğru cevap B seçeneğidir.

İşlem testleri, muhasebede yürütülen işlemlerin genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine ve/veya iç kontrol sisteminin gereklerine uygun olarak yürütülüp yürütülmediğini belirlemek amacıyla yapılan testlerdir.  Bu testlerin hedefinde işlemler vardır. Bu nedenle daha çok kontrol testlerinin yürütülmesi sırasında kullanılan bir test türüdür.

Bağımsızlık standardı

İlgili Yönetmelikte olumlu, şartlı olumlu ve olumsuz görüş bildirmeden söz edilmekte fakat görüş bildirmekten kaçınma durumundan söz edilmemektedir.
Sonuç olarak meslek yasası ve bağlı yönetmelikler raporlama standartları açısından yüzeysel ifadelere yer vermektedir diyebiliriz.

Doğru cevap E seçeneğidir.

İç kontrol tanımında belirtilen ikinci unsur makul bir güven verme özelliğidir İç kontrol, işletmenin amaçlarına ulaşma konusunda makul bir güven sağlayabilir. Hiçbir iç kontrol işletme amaçlarına ulaşmada yüzde yüz garanti sağlamaz. Sadece makul yeterlikte bir güven sağlar. Bunun nedeni iç kontrolün kendi doğasında bulunan sınırlamalardır.

Doğru cevap D seçeneğidir

GİRİŞ

İki tür denetim testi vardır: Kontrol testleri (uygunluk testleri) ve tözel testler (maddi doğruluk testleri).

Kontrol testleri işletmenin iç kontrol sisteminin doğal riskleri ne ölçüde önlediğini belirlemek için yapılır.

Denetçinin denetim raporunda açıklayabileceği denetim görüşü türlerinden biri de şartlı olumlu görüştür. Bu görüş türüne göre denetçi aslında finansal tabloların geneli hakkında olumlu görüş sahibidir. Ancak denetçinin bazı konularda çekince sahibi olduğunu görürüz. Doğru cevap B'dir.

Bir işletmedeki risk değerleme sürecini üç aşamada ele alabiliriz. Bunlar:
• Amaçların belirlenmesi,
• Risk analizi,
• Değişimin yönetilmesidir.

Dönen varlıklar diğer bilanço gruplarından daha likit ve risklidir. Dönen varlıkların içindeki Hazır Değerler kalemi ise Dönen Varlıkların, dolayısı ile bilançonun en
riskli unsurlarını içerir. Bu nedenle denetim açısından da, yapısal riski, kontrol riski ve denetim riski en yüksek hesaplar bu kalemde yer alır.

Kontrol testleri için kullanıldığında nitelik örneklemesinin amacı iç kontrol faaliyetlerinin etkinliğini değerlendirmektir. Kontrol testleri, denetlenen dönemde iç kontrollerin etkin olarak çalışıp çalışmadığını ve önemli sapmaları ortaya çıkarmada
ne kadar güvenilir olduğunu ortaya çıkartmak için tasarlanır.

Doğru cevap A seçeneğidir.

Denetim alanlarını belirlemek için yaygın olarak kullanılan yaklaşımlar; faaliyet döngüleri yaklaşımı ve finansal tablo kalemleri yaklaşımıdır.

Rassal sayılar tablosunda sayıların dizilimi tamamen keyfi ve anlamsızdır. Yani bu dizilerin oluşumunu ve konumunu etkileyen herhangi bir faktör yoktur. Rassal sayılar tablosunu kullanarak, örnekleme hangi evren birimlerinin gireceği tamamen bağımsızca yani rassal olarak belirlenir. Rassal olarak örnekleme seçilen birimin, örnekleme girmesini engelleyecek hiçbir neden yoktur. Rassal seçimde tüm evren birimlerine eşit seçilme şansı verilir. Doğru yanıt C’dir.