Denetçinin alacaklar konusunda kontrol testlerinde aşağıdaki konuları incelemesi gerekir:
• Müşterilere satış yapanlar ile müşterilerin kredi limitlerini belirleyenler ayrı birimlerdeki ayrı kişiler olmalıdır. Müşterilerin kredi limitleri dönemsel olarak gözden geçirilmelidir.

Doğru cevap C seçeneğidir.

Denetçiye, örnekleme risk düzeyini planlaması için gerekli olan örneklem büyüklüğünü küçültme olanağı veren ve daha çok, değişkenler örneklemesinde kullanılan Örneklem seçim tekniği Katmanlı seçimdir. Katmanlı seçimde evren, katmanlara ayrılarak ayrı ayrı örneklemeye tabi tutulur ve böylece, büyük tutarların temsil edilmesine olanak verilir. Bu teknikle denetçi, evrenin değişkenliğini azaltarak tahminlerin daha isabetli olmasını sağlamış olur. Doğru yanıt B’dir.

İÇ KONTROL KAVRAMI

İç Kontrol Tanımı

Bu tanımda vurgulanmak istenen ana unsurları şöyle sıralayabiliriz:

• İç kontrol işletme amaçlarına ulaşmak için oluşturulmuştur. Başlangıçtaki genel kontrol tanımında da belirtildiği gibi kontrol tanımındaki en önemli unsur amaçlardır. Her işletme bir misyon ve bu misyonu elde etmek için oluşturulmuş amaçlar topluluğuna sahiptir. Bir kısım amaçlar tüm işletmeler için ortak olabilir. Coso tüm işletmelerde geçerli olabilecek bir amaç sınıflaması yapmıştır. Bu sınıflandırmaya göre işletme amaçları şu üç grup altında toplanabilir:

– Faaliyetsel amaçlar: İşletme kaynaklarının etkin ve verimli kullanılışıyla ilgilidir.

– Finansal raporlama amaçları: Güvenilir finansal tablolar hazırlanması ile ilgilidir.

– Uygunluk amaçları: İşletmenin uyması gereken yasa ve düzenlemelere uyması ile ilgilidir.

Borsada işlem görmeyen işletmeler için kilit denetim konuları paragrafı zorunlu olmadığı için yoktur.

Görüşün Dayanağı: Bu bölümde öncelikle, denetimin (KGK) tarafından yayımlanan Türkiye Denetim Standartlarının bir parçası olan Bağımsız Denetim Denetim Standartlarına (BDS) uygun olarak yürütüldüğü belirtilir.Daha sonra sırası ile denetçinin finansal tabloların bağımsız denetimiyle ilgili olarak etik hükümler uyarınca şirketten ba- ğımsız olduğu ve söz konusu hükümler uyarınca etiğe ilişkin diğer sorumlulukların da yerine getirildiği belirtilir.Son olarak bağımsız denetim sırasında elde edilen bağımsız denetim kanıtlarının, görü- şün oluşturulması için yeterli ve uygun bir dayanak oluşturduğu ifade edilir

Denetçi işletmenin iç kontrol sistemini değerlendirmeye denetimin planlama aşamasından başlar. Denetçi denetim müşterisini kabul ettikten hemen sonra, denetimi planlamak için, işletmenin iç kontrol sisteminin ön değerlemesini yapar.

Muhasebe denetimi çalışmalarının son aşaması, denetimin tamamlanma süreci diyebileceğimiz şu aşamalardan oluşur:
• Gelecekte ortaya çıkma olasılığı olan önemli bir belirsizliğin olup olmadığının araştırılması,
• Bilanço tarihinden sonra meydana gelmiş işletmeyi büyük ölçüde etkileyecek işlemlerin olup olmadığının araştırılması,
• İşletme yönetiminden finansal tabloların doğruluğu konusunda beyan mektubu alınması,
• Son değerlendirmelerin yapılması ve finansal tablolarla ilgili görüşün oluşturulması.
Bu aşamaları da tamamlayan denetçi denetim raporunu yazabilecek duruma gelecektir.

Rekabet, pazarlama veya hizmet eylemlerini değiştirebilir.

Bilanço tarihi (31 Aralık) ile finansal tabloların düzenlenip açıklandığı süre zarfında meydana gelmiş, işletmeyi önemli boyutta etkileyecek olayların,muhasebenin temel kavramlarından tam açıklama kavramı gereğince bilanço dipnotlarında gösterilmesi gerekir.

Doğru cevap D seçeneğidir.

Risk değerleme

I-II-IV

Muhasebe denetiminin son aşaması denetimin tamamlama işlemlerinin yapılması ve denetim raporunun hazırlanmasıdır.

Bir işletmedeki çalışanlarda kontrol bilinci oluşmasını sağlayacak faktörlere kontrol çevresi unsurları adı verilir. Kontrol çevresi unsurlarını;

• Dürüstlük ve etik değerler,
• Uzmanlığın dikkate alınması,
• Yönetim kurulu veya denetim komitesinin katılımı,
• Yönetim felsefesi ve faaliyet yaklaşımı,
• Örgütsel yapı,
• Yetki ve sorumluluk verme yöntemleri,
• İnsan kaynakları politikaları ve uygulamaları

biçiminde sıralayabiliriz. I., II. ve III. öncüllerin hepsi kontrol çevresi unsuru olup Doğru Cevap E seçeneğidir.

FAALİYET DÖNGÜLERİ VE FİNANSAL TABLO KALEMLERİ YAKLAŞIMI

Denetimin genel amaçları şu şekilde sıralanabilir:

Bütünlük (tamlık veya eksiksiz olma): Bu denetim amacı, işletme yönetiminin, finansal tablolara yansıması gereken tutar ve açıklamaların, eksiksiz ve tam olarak finansal tablolara yansıtıldığı savını araştırmaya yöneliktir.

Denetçilerin yeterli sayıda kanıt toplamanın yanında, güvenilir kanıtlar toplamaları gerekir. Bir kanıtın güvenilirliğini etkileyen çeşitli faktörler vardır. Bunlar: • Kanıtın ilgili olması ,•Kanıtın kaynağı,• Kanıt elde etme zamanı,• Kanıtın nesnel olması

Denetçinin toplanması gereken kanıt sayısını belirlerken göz önünde bulunduracağı bazı faktörler vardır. Bunlar: • İncelenen kalemin önemlilik derecesi,• İncelenen kalemin risk düzeyi,• Kanıt toplama maliyeti,• Evrenin büyüklüğü' dür. 

evrenin büyüklüğü: Denetçilerin mutlak bir güvenilirlikle denetim görüşüne ulaşmak için, tüm işlemleri ve belgeleri inceleyerek kanıt toplamaları mümkün değildir. Böyle bir yaklaşım, denetimin maliyeti ve denetim süresi açısından olanaksızdır. Çünkü her hangi bir işlemin ve belgenin incelenmesi, o işlemin yapılması ve belgenin düzenlenmesi için gereken zamandan daha fazladır.

İç kontrolle ilgili 1980’li yıllardan sonra yapılan çalışmalar detaylı bir tanım yapmak yerine onun unsurlarını açıklamaya yönelmiştir. COSO’da bu çalışmaların son halini oluşturmuştur. Bu çalışmaya göre iç kontrol beş temel unsurdan oluşmaktadır. COSO’ya göre iç kontrol unsurlarını şöyle sıralayabiliriz:

• Kontrol çevresi,
• Risk değerleme,
• Kontrol eylemleri,
• Bilgi ve iletişim,
• İzleme.

Denetimin muhasebe dünyasında yapılan en geniş tanımı şu şekildedir: “Denetim, ekonomik faaliyetlerle ilgili savların önceden belirlenmiş ölçütlere uygunluk derecesini ölçmek için dışarıdan tarafsız bir biçimde kanıt toplanması, değerlendirilmesi ve sonuçların ilgili taraflara iletilmesi sürecidir.”

Yönetim felsefesi ve faaliyet yaklaşımı

Kontrol riskinin maksimumda belirlenmesi demek, iç kontrolun çok zayıf veya yetersiz olduğu anlamına gelir. Eğer bir alanda belirlenen kontrol amacıyla ilgili iç kontrol hiç yoksa veya mevcut iç kontrolün etkili olamayacağı açıksa kontrol riski maksimum olarak belirlenir. Bu durumdaki kontrol riski düzeyi %100 olarak ifade edilebilir.

Doğru cevap B seçeneğidir.

Muhasebe ve denetçilik mesleğinin yasalaşması İngiltere’de (1870), Almanya’da (1896), ABD’de (1896), Hindistan’da (1949), Yunanistan’da (1950) yıllarında gerçekleşmiştir. Bu nedenle Doğru Cevap D seçeneğidir.