Kanıt toplama standardı çalışma alanı standartlarındandır. Diğer standartlar ise raporlama standartlarının içerisinde yer almaktadır. Çalışma alanı standartları ise planlama ve yardımcıların gözlenmesi standardı, iç kontrol sisteminin incelenmesi ve değerlendirilmesi standardı ve kanıt toplama standardıdır.

Denetçi denetim riskinin kabul edilebilir düzeyde olduğu sonucuna varırsa, bulgularıyla desteklenen görüşünü oluşturabilir. Denetçi, denetim riskinin kabul edilebilir düzeyin üzerinde olduğu sonucuna varırsa ya ek maddi doğruluk testleri yapmalı ya da müşterisini gerekli düzeltmeleri yapmaya ikna etmelidir.

Risk odaklı denetim yaklaşımında risk değerlendirme, riske karşılık verme ve raporlama olarak kabul edilen denetim sürecinin; denetim teklifinin kabul edilmesi ve sözleşmenin düzenlenmesi, denetimin planlanması, denetim çalışmasının yürütülmesi, denetimin tamamlanması ve raporlama işlemlerinden oluşur.

İç kontrole ilişkin uygunluk testlerinin gerçekleştirilmesinde ortaya çıkan örnekleme riski alfa riski ve beta riski; maddi doğruluk testlerinin gerçekleştirilmesinde ortaya çıkan örnekleme riski ise yanlış red riski ve yanlış kabul riskidir.

Kontrol riski düşük olarak tespit edilirse denetimde daha az örnekleme yapılır.

Kayıt ortamı ve belgelerdeki toplama, çarpma, çıkarma ve bölme işlemlerinin doğruluğunun araştırılması ve bu işlemlerin yenilenmesi yoluyla gerçekleştirilen hesap kontrolüne “Aritmetik İnceleme” denilmektedir.

Denetçi denetim sonuçlarını değerleme aşamasına geçmeden önce son olarak bazı
kanıtlar oluşturur. Denetimin genel amacı, mali tabloların doğruluğuna ilişkin
bir görüş bildirmek olduğuna göre, müşteri işletmenin mali tablolarının son tasla-
ğı üzerinde genel analitik testler yaparak bu tablolarda yer alan bilgilerin güvenilirliği
ölçülmeye çalışılır.

Bilânço tarihinden sonraki olaylar, bilânço tarihinden denetim çalışmasının sona erdiği tarihe kadar gerçekleşen olaylar olarak tanımlanır. Bilânço tarihinde şüpheli durumda olan alacağın tahsili veya değersiz hale gelmesi, kayıtlarda maliyet bedeli ile görünen bir gayrimenkulün çok düşük veya yüksek bedelle satılması, önemli düzeyde hisse senedi veya tahvil çıkarılması, önceki yıl iş hacmine göre önemli sayılabilecek bir iş bağlantısı kurulması gibi durumlar bilânço tarihinden sonraki önemli olaylar olarak sayılabilir. Yönetimin denetçiye verdiği sözlü beyanların doğrulanması ise yönetimden yazılı beyan mektubu istenmesinin sebeplerinden biridir.

Mali tablolarla ilgili oranların hesaplanması, önceki yılın ve cari yılın bütçelenmiş oranları ile karşılaştırılması yer alır.

Raporlama standartlarını, genel kabul görmüş muhasebe ilkelerinde uygunluk standardı, muhasebe ilkelerinde değişmezlik standardı, yeterli açıklama standardı ve görüş bildirme standardı olarak ayırabiliriz.

UDS’ye göre her bir bağımsız denetim için en az üç asıl ve üç yedekten olmak üzere altı kişiden oluşan bir bağımsız denetim ekibi oluşturulması zorunludur. Dolayısıyla her bir bağımsız denetim, en az üç kişi olmak üzere işin gerektirdiği sayı ve nitelikte bağımsız denetçiden oluşan ekip tarafından gerçekleştirilir.

Bağımsız denetim raporunun temel unsurları arasında; giriş paragrafı, muhatap, başlık, bağımsız denetçinin sorumluluğu, bağımsız denetçi görüşü, bağımsız denetim raporunun tarihi ve bağımsız denetim kuruluşunun adresi yer almaktadır.

Bağımsız Denetim Raporunun Temel Unsurları;

• Başlık
• Muhatap
• Giriş paragrafı
• Bağımsız denetçinin sorumluluğu
• Bağımsız denetçi görüşü
• Bağımsız denetim raporunun tarihi
• Bağımsız denetim kuruluşunun adresidir.

Denetim planının hazırlanması sürecinde denetim planının hazırlanması yer almaktadır. Aynı şekilde süreçlerin incelenmesi, kontrol testleri ve denetim stratejisinin belirlenmesi de bu süreçtedir.

Denetim çalışmasınn sona erdiği tarih, denetim raporunun düzenlendiği tarihtir.

Denetim kuruluşu veya denetçinin denetim işini kabulünden dolayı zarar görmesi, mesleki itibanın kayba uğraması olasılığına işletme riski denmektedir. Doğru cevap D'dir.

Denetçinin, denetimi tamamlayıcı nitelikteki çalışmaları şunlardır:

a. Yapılan denetim programının yeniden gözden geçirilmesi,

b. Gelecekteki olası belirsizliklerin değerlendirilmesi,

c. Bilânço tarihinden sonraki önemli olayların gözden geçirilmesi,

d. Müşteri ile ilişkili olan kişi ve kuruluşlarla yapılan işlemleri belirleme ve inceleme,

e. Müşteri işletmeden beyan mektubu alınması,

f. Genel analitik testler yapılması.

Kanıtın güvenilirliğini belirleyen unsurlar; kanıtın ilgili olması, kanıtın zamanlılığı, kanıtın kaynağı ve kanıtın objektifliğidir.

İç kontroller işletmede başlıca dört amaca hizmet eder. Bunlar:
• Şirket güvenilirliğinin artması,
• Mevzuata uyumun sağlanması,
• Doğru ve zamanlı finansal raporlama,
• Operasyonel verimliliktir.

İşletme yönetiminin başlıca iddiaları; gerçekleşme, tam
olma, doğruluk, dönemsellik, sınıflandırma, var olma,
haklar ve yükümlülükler, anlaşılabilirlik ve değerlemedir.