Götürü usulde kazançlar, önceden tespit ve ilan edilmiş olan bazı veriler ışığında doğrudan doğruya tahmin ve tayin edilmekte yani matrah ya da matrahı belirleyen bazı unsurlar varsayımsal olarak saptanmaktadır. Bu şekilde saptanan matrahın aşağı yukarı gerçek kazanç miktarına eşit olduğu kabul edilmektedir.

Doğru cevap B'dir.

Zarar mahsubu sonucunda kapatılmayan zarar kısmı, izleyen yılların gelirinden indirilir. Ancak arka arkaya beş yıl içinde mahsup edilmeyen zarar bakiyesi izleyen yıllara devredilemez. Yani zarar mahsubu, zararın doğduğu yılı takip eden beş yıl ile sınırlandırılmıştır.

Muhtasar beyanname, işverenler veya vergi tevkifatı yapan diğer kişiler tarafından kesilen vergilerin matrahları ile birlikte, toplu olarak vergi dairesine bildirilmesine mahsustur.

Tasfiyenin sona erdiği döneme ilişkin tasfiye beyannamesi ise tasfiyenin sona erdiği tarihten itibaren 30 gün içerisinde verilecektir. Tasfiyesi 15 Mart 2018 tarihinde biten X Ltd. Şti.’nin 01 Ocak 2018 – 15 Mart 2018 dönemine ilişkin Kurumlar Vergisi Beyannamesi 16-Mart-2018 / 14-Nisan-2018 tarihleri arasında verilecektir.

Türk Vergi Sisteminde gelir vergisi yanında ayrı bir kurumlar vergisi alınması, vergi prensibi ve tekniğinin bir sonucudur. Kurumları vergi mükellefi kılan birçok neden bulunmaktadır. Bunlar;

• Gelir vergisi gerçek kişileri hedeflerken, genel olarak kurumlar vergisi tüzel kişileri vergilendirmeyi hedefler.

• Kurumlarda ana unsur sermaye olup, gelir vergisinde olduğu gibi şahsi sebepler değil, sermayeye ait özellikler ön plana çıkar. Amaç emek gelirlerinin sermaye gelirlerinden farklı olarak vergilendirilmeleridir.

• Fertlerin vergilendirilmelerinde sosyal adaleti gerçekleştirme düşüncesi ön plandadır. Bu nedenle ödeme gücü ilkelerine dikkat edilir, oysaki kurumlarda vergi ödeme gücünün dikkate alınması mümkün değildir.

• Vergilendirmenin mali amacının gerçekleştirilmesinde kurumların şahıslara göre devlete daha fazla gelir sağlama imkânı vardır. Yani kurumlar vergisi mali amaçla uyumluluk gösterir.

• Kurumların vergilendirilmesi monopolleşme eğilimlerini önler.

• Gerçek kişilerin vergilendirilmesindeki teknik özelliklerle, kurumların vergilendirilmesindeki teknik durum ve gerekler farklıdır. Örneğin; gelir vergisinde uygulanan bazı istisna ve muaflıkların kurumlar için uygulanması mümkün değildir.

• Vergilendirmede gerçek kişilerin kurumlardan ayrı vergilendirilmeleri açıklık ve kolaylık sağlar.

Bu sebeplerle Türk Vergi Sistemimizde gelir vergisi dışında ayrı bir kurumlar vergisinin alınması gereği doğmuş ve gelir üzerinden alınan vergiler gelir ve kurumlar vergisi olarak sistemde yerini almıştır.

Kurumlar vergisi, tüzel kişilerin bir hesap dönemi içerisinde elde ettikleri safi kurum kazançları üzerinden alınan dolaysız bir vergidir. Doğru cevap E'dir.

Vergi kesintisi yapmak zorunda olanların, bu vergileri bağlı oldukları vergi dairesine bildirmeye yarayan beyanname, "muhtasar beyanname" olarak adlandırılmaktadır. Doğru cevap B'dir.

Yanıtımız safi kurum kazancı olacaktır

Cevap B şıkkıdır

Katılım bankalarınca katılma hesabı karşılığında ödenen kâr payları
kurum kazancından indirilecek giderler arasında bulunmaktadır.

Yıllık beyannamelerin şekil, muhteva ve ekleri Hazine ve Maliye Bakanlığınca tayin ve tespit olunur. Takvim yılı içinde memleketi terk edenlerin beyannameleri memleketi terkten önceki 15 gün, ölüm halinde ölüm tarihinden itibaren 4 ay içinde verilir. Gelirin takvim yılının belli bir dönemine karşılık gelmesi, beyannamenin yıllık olma niteliğini değiştirmez. Doğru cevap E şıkkıdır.

GVK’nin “Teşvik İkramiye ve Mükafatları” başlıklı 29. maddesine göre tarımı, hayvan yetiştirilmesini ve memleket bakımından faydalı olan diğer işleri ve faaliyetleri teşvik amacıyla verilen ikramiyeler ve mükafatlar vergiden istisna tutulmuştur.

Doğru cevap A'dır.

Doğru yöntem D seçeneğinde verilmiştir.

Geçici Vergiye Tabi Mükellefler Geçici Vergiye Tabi Olmayan Mükellefler;
• Anonim Şirketler
• Limitet Şirketler
• Paylı Komandit Şirketler
• Yatırım Fonları
• Kooperatifler
• İktisadi Kamu Kuruluşları
• Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler
• İş Ortaklıkları

Kurumlar vergisinden, KVK’ye veya özel kanunlara
göre muaf olanlar;
• KVK’nin 18 ve 19. maddelerine göre uygun devir hâlinde, münfesih kurumun mükellefiyeti sona erer ve bu tarihten itibaren geçici vergi ödemez.
• Yıllara yaygın inşaat ve onarım işleriyle iştigal eden kurumların bu işlerden elde ettikleri kazançlardan dolayı bu kurumlar
• Tasfiye ile sınırlı kalmak üzere tasfiyeye giren kurumlar. Doğru cevap D'dir.

Risturn istisnasından sadece tüketim kooperatifleri yararlanabilir.

Geçici Vergiye Tabi Olanlar
GVK’nin mükerrer 120. maddesine göre; gerçek usulde vergilendirilen ticari kazanç sahipleri ile
serbest meslek erbabı geçici vergi ödemek zorundadırlar. Buna göre;
• Bilanço esasına tabi ticaret erbabı,
• İşletme hesabı esasına tabi ticaret erbabı,
• Serbest meslek erbabı,
geçici vergi uygulamasına tabidirler.
Ayrıca ticari ve mesleki kazanç elde eden ve bu kazançlarını yıllık beyanname ile beyan etmek durumunda olan dar mükellefiyete tabi gerçek kişiler de geçici vergi ödeyeceklerdir.
Anlaşılacağı üzere ticari kazancı nedeniyle basit usule tabi olanlar geçici vergi uygulamasına tabi
değildir. Ayrıca yıllara yaygın inşaat ve onarım işlerinden elde edilen kazançlar ve noterlik görevini
ifa ile mükellef olanların bu işlerden sağladıkları kazançlar geçici vergiye tabi değildir.
Bunlarla birlikte, zirai kazanç sahipleri, ücretliler, gayrimenkul ve menkul sermaye iradı sahipleri,
diğer kazanç ve irat edenler, kazançları vergiden istisna tutulan serbest meslek erbabı geçici vergiye
tabi değildir.

Okul kooperatifleri sadece öğretmen ve öğrencilerin okulda ihtiyaç duydukları sınırlı sayıda malların ticari mahiyet arz etmeksizin satıldığı yerler olduğundan kurumlar vergisi tesis edilmemektedir.