CEVAP: Dağıtım anahtarları veya dağıtım ölçüleri; genel üretim maliyetlerinin maliyet merkezlerine dağıtılmasında ve maliyet merkezlerinde toplanan genel üretim maliyetlerinin maliyet nesnelerine yüklenmesinde kullanılan, finansal ve finansal olmayan ölçütlerdir. Dağıtım anahtarı; dağıtılacak olan maliyetin ortaya çıkmasına yol açan neden veya maliyetleri etkileyen bir sürükleyici (taşıyıcı) olmalıdır. Maliyetlerin doğru belirlenmesi ve toplam maliyetlerdeki çarpıklıkların önlenmesi amacıyla; dağıtım anahtarlarının, maliyet merkezlerindeki toplam maliyetleri nasıl etkilediği belirlenmelidir. Bu her zaman kolay değildir ve kimi zaman uygun bir dağıtım anahtarını bulmak zor olmaktadır veya bu anahtarın ölçülerek kullanıma sunulması mümkün olmamaktadır. Dağıtım anahtarının uygun olduğuna ilişkin iyi bir gösterge, dağıtım anahtarındaki değişikliklerin fiili maliyetlerdeki değişiklikleri yaklaşık olarak karşılayıp karşılamadığıdır. Belirli bir yardımcı maliyet merkezinde birinci maliyet dağıtımı sonrasında toplanan genel üretim maliyetlerini esas üretim maliyet merkezlerine dağıtırken kullanılan bir dağıtım anahtarı, bu maliyetleri beraberinde “taşımalıdır.” Örneğin; dağıtım anahtarında % 10 oranında bir artış veya azalış olmuşsa yardımcı maliyet merkezinin maliyetinde de % 10 oranında da bir artış ya da azalış olmalıdır. Örneğin; eğer makine kullanımı azaldığında, makineyi çalıştırmanın fiili maliyeti de azalıyorsa, bu durumda makine çalışma saatleri dağıtım anahtarı olarak kullanılabilir. Bu nedenle, genel üretim maliyetlerinin ve maliyet merkezlerinin gerçek yapısını yaklaşık olarak yansıtacak bir dağıtım anahtarının seçilmesi gerekir. Birçok işletme geleneksel yaklaşımla genel üretim maliyetlerini dağıtırken sınırlı sayıda dağıtım anahtarı kullanmaktadır. Ancak, tüm dağıtım anahtarlarının mantıklı, ölçülebilir ve uygulanabilir olmasına dikkat edilmelidir. Yöneticiler, kendi merkezlerine atanan genel üretim maliyetleri için kullanılan her dağıtım anahtarı hakkında bilgi sahibi olmalıdırlar. Her dağıtım anahtarının kullanım miktarını azaltabilmek için yöneticiler, kendi merkezlerinin faaliyetlerini dikkatlice yönetmelidirler.