VERGİ CEZA HUKUKU Dersi Vergi Kabahatleri soru detayı:
SORU:
İkinci derece genel usulsüzlük nedir?
CEVAP: İkinci derece fiiller, birinci derecedeki fiillere göre nispeten daha hafif sayılan ihlâller şek- linde düzenlenmiştir.
Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesinin Birinci Ek Sürede Verilmesi: Kanunda beyannamenin normal beyan süresini takip eden 15 günlük sürede verilmesi birinci ek süre olarak tanımlanmıştır. Mükellef, beyannamesini belirlenen bu birinci ek süre içinde verirse ikinci derece genel usulsüzlük kabahati işlenmiş sayılır.
Ekim Sayım Beyanlarının Süresinde veya Doğru Bir Şekilde Yapılmaması: Kanunî süresinde ekim-sayım beyanında bulunmamak veya bulunmakla birlikte gereken bilgilere yer vermemek veyahut yanlış bilgi vermek usulsüzlük kabahati fiili olarak düzenlenmiştir.
Bildirimlerin Zamanında Yapılmaması: Mükelleflere, işe başlamayı bildirme dışında çeşitli hususlarda bildirimde bulunma ödevleri getirilmiştir (VUK’un 157-169). İşe başlama dışındaki bildirilme zorunluluğu getirilen hususlar genel olarak şunlardır: İşyeri adresi, ikametgâh adresi, mükellefiyet değişiklikleri, işyeri sayısındaki değişiklikler, işi bırakma bildirimi, emlâk vergisinde bina ve arazinin kullanım tarzının değişmesi, geçici veya sürekli istisna ve muafiyetten yararlanma durumları, inşaatın bitmesi, taksim ve ifraz edilmesi vb (VUK.m.168/2 e EV.m.23). Bildirimin, bildirimi gerektiren olayın meydana geldiği tarihten başlayarak bir ay içinde yapılması gerekir.
Vergi Karnesinin İbraz Edilmemesi: Ücretleri “diğer ücret” kapsamında vergilendiri- lenler, vergi bakımından durumlarını kayıt, tescil ve karneye işaretlettirmek üzere, bunları bağlı bulundukları vergi dairesine ibraz etmek zorundadırlar (VUK m. 247/1). Mükelleflerin dolduracakları vergi karnelerini vergi dairesine ibraz etme süresi, işe başladıkları tarihten başlayarak bir aydır (VUK m. 248/3). Bu bir aylık süre içinde karnelerini ibraz etmeyenler için bu bir aylık sürenin sonundan itibaren on beş gün daha beklenir; bu süre içinde de karnelerini almazlarsa, vergi dairesine ibraz edilmemesine bağlı olarak kabahat meydana gelmiş olur.
Defter Tasdiklerinin Kanunî Süreyi Takip Eden Bir Ay İçinde Yapılması: Tasdiki zorunlu defterlerden herhangi birinin kanunî süresi geçmesine rağmen kanunî sürenin sonundan başlayarak en geç bir ay içinde tasdik işleminin (geç tasdik) yaptırılması ikinci derece usulsüzlük fiili olarak sayılmıştır. Örneğin, öteden beri defter tutan ikinci sınıf tâcir yeni işletme hesabı defterini kullanacağı yıldan önceki yılın Aralık ayında tasdik ettirmesi kanunî bir gerektir. Ancak, defteri Ocak ayında tasdik ettirirse ikinci derece fiil işlenmiş olacaktır.
Beyannamelerin, Bildirimlerin ve Belgelerin Şekil ve İçeriğe Uymaması: Beyanname, bildirimler, belgelerin kendileri ve eklerinin kanunca ve idarî düzenlemelerle belirlenen şekil ve içeriğe uyulmaması ikinci derece fiil olarak düzenlenmiştir. Gelir vergisi beyannamesinin eki durumunda bulunan bilanço ve/veya hesap özetinin beyannameye bağlanmaması ya da bağlanmakla birlikte yeterli açıklıkta olmaması, birden fazla olarak düzenlenen faturanın suretlerinin kaçıncı suret olduğunun yazılmaması, faturada yer alması gereken müşterinin adı veya ticaret unvanı, vergi numarası vd. bilgilerin eksik olması bu eylem için verilebilecek örneklerdendir.
Bazı Belgelerin İbraz Edilmemesi: Hesap veya muamelelerin doğruluk veya açıklığını bozmamak şartıyla, saklanması zorunlu olan belgelerin bulunamaması veya ibraz edil- memesi kabahat fiili olarak düzenlenmiştir. Belgelerin bulunamaması veya ibraz edilememesi fiilinde hesap ve işlemlerin doğruluğunun ve açıklığının bozulmaması şarttır. Aksi halde vergi ziyaının varlığına hükmedilebilir. İnceleme sırasında ibrazı istenen bazı belgelerin bulunamamasına rağmen içeriklerinin doğruluğu konusunda kuşku ortaya çık- mazsa bu fiil meydana gelmiş sayılır. Örneğin, İstanbul’un Avrupa Yakası’ndan satın aldığı malları kendi aracıyla Bursa’ya götüren bir tüccar İstanbul Boğazı’nın Avrupa Yakası’ndan geçiş ücretini makbuz karşılığı ödemesine ve kayıtlarına intikal ettirmesine karşın ödeme yaptığını gösteren makbuzu ibraz edememektedir. İbraz edememe hesap ve işlemlerin doğruluğunu bozmadığından bu davranış ikinci derece usulsüzlük fiili kabul edilecektir.
İkinci derece fiiller, birinci derecedeki fiillere göre nispeten daha hafif sayılan ihlâller şek- linde düzenlenmiştir.
Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesinin Birinci Ek Sürede Verilmesi: Kanunda beyannamenin normal beyan süresini takip eden 15 günlük sürede verilmesi birinci ek süre olarak tanımlanmıştır. Mükellef, beyannamesini belirlenen bu birinci ek süre içinde verirse ikinci derece genel usulsüzlük kabahati işlenmiş sayılır.
Ekim Sayım Beyanlarının Süresinde veya Doğru Bir Şekilde Yapılmaması: Kanunî süresinde ekim-sayım beyanında bulunmamak veya bulunmakla birlikte gereken bilgilere yer vermemek veyahut yanlış bilgi vermek usulsüzlük kabahati fiili olarak düzenlenmiştir.
Bildirimlerin Zamanında Yapılmaması: Mükelleflere, işe başlamayı bildirme dışında çeşitli hususlarda bildirimde bulunma ödevleri getirilmiştir (VUK’un 157-169). İşe başlama dışındaki bildirilme zorunluluğu getirilen hususlar genel olarak şunlardır: İşyeri adresi, ikametgâh adresi, mükellefiyet değişiklikleri, işyeri sayısındaki değişiklikler, işi bırakma bildirimi, emlâk vergisinde bina ve arazinin kullanım tarzının değişmesi, geçici veya sürekli istisna ve muafiyetten yararlanma durumları, inşaatın bitmesi, taksim ve ifraz edilmesi vb (VUK.m.168/2 e EV.m.23). Bildirimin, bildirimi gerektiren olayın meydana geldiği tarihten başlayarak bir ay içinde yapılması gerekir.
Vergi Karnesinin İbraz Edilmemesi: Ücretleri “diğer ücret” kapsamında vergilendiri- lenler, vergi bakımından durumlarını kayıt, tescil ve karneye işaretlettirmek üzere, bunları bağlı bulundukları vergi dairesine ibraz etmek zorundadırlar (VUK m. 247/1). Mükelleflerin dolduracakları vergi karnelerini vergi dairesine ibraz etme süresi, işe başladıkları tarihten başlayarak bir aydır (VUK m. 248/3). Bu bir aylık süre içinde karnelerini ibraz etmeyenler için bu bir aylık sürenin sonundan itibaren on beş gün daha beklenir; bu süre içinde de karnelerini almazlarsa, vergi dairesine ibraz edilmemesine bağlı olarak kabahat meydana gelmiş olur.
Defter Tasdiklerinin Kanunî Süreyi Takip Eden Bir Ay İçinde Yapılması: Tasdiki zorunlu defterlerden herhangi birinin kanunî süresi geçmesine rağmen kanunî sürenin sonundan başlayarak en geç bir ay içinde tasdik işleminin (geç tasdik) yaptırılması ikinci derece usulsüzlük fiili olarak sayılmıştır. Örneğin, öteden beri defter tutan ikinci sınıf tâcir yeni işletme hesabı defterini kullanacağı yıldan önceki yılın Aralık ayında tasdik ettirmesi kanunî bir gerektir. Ancak, defteri Ocak ayında tasdik ettirirse ikinci derece fiil işlenmiş olacaktır.
Beyannamelerin, Bildirimlerin ve Belgelerin Şekil ve İçeriğe Uymaması: Beyanname, bildirimler, belgelerin kendileri ve eklerinin kanunca ve idarî düzenlemelerle belirlenen şekil ve içeriğe uyulmaması ikinci derece fiil olarak düzenlenmiştir. Gelir vergisi beyannamesinin eki durumunda bulunan bilanço ve/veya hesap özetinin beyannameye bağlanmaması ya da bağlanmakla birlikte yeterli açıklıkta olmaması, birden fazla olarak düzenlenen faturanın suretlerinin kaçıncı suret olduğunun yazılmaması, faturada yer alması gereken müşterinin adı veya ticaret unvanı, vergi numarası vd. bilgilerin eksik olması bu eylem için verilebilecek örneklerdendir.
Bazı Belgelerin İbraz Edilmemesi: Hesap veya muamelelerin doğruluk veya açıklığını bozmamak şartıyla, saklanması zorunlu olan belgelerin bulunamaması veya ibraz edil- memesi kabahat fiili olarak düzenlenmiştir. Belgelerin bulunamaması veya ibraz edilememesi fiilinde hesap ve işlemlerin doğruluğunun ve açıklığının bozulmaması şarttır. Aksi halde vergi ziyaının varlığına hükmedilebilir. İnceleme sırasında ibrazı istenen bazı belgelerin bulunamamasına rağmen içeriklerinin doğruluğu konusunda kuşku ortaya çık- mazsa bu fiil meydana gelmiş sayılır. Örneğin, İstanbul’un Avrupa Yakası’ndan satın aldığı malları kendi aracıyla Bursa’ya götüren bir tüccar İstanbul Boğazı’nın Avrupa Yakası’ndan geçiş ücretini makbuz karşılığı ödemesine ve kayıtlarına intikal ettirmesine karşın ödeme yaptığını gösteren makbuzu ibraz edememektedir. İbraz edememe hesap ve işlemlerin doğruluğunu bozmadığından bu davranış ikinci derece usulsüzlük fiili kabul edilecektir.