GENEL MUHASEBE II Dersi MALİ BORÇLAR soru cevapları:
Toplam 82 Soru & Cevap#1
SORU: İşletmeler varlıklara sahip olmak için nasıl kaynak sağlarlar?
CEVAP: İşletmeler ya işletme sahipleri tarafından ya da işletme dışından yani üçüncü taraflardan borçlanarak kaynak sağlarlar.
#2
SORU: Bir işletmede borçlanmaya neden olan olay ve faaliyetler nelerdir?
CEVAP: İşletmeler çeşitli finansal kuruluşlardan kredi alabileceği gibi mal ya da hizmetlerini de kredili alabilirler. Müşterilerinden avans alabilir ya da ödenecek vergi ve kesintilere sahip olabilirler. Bu ve buna benzer nedenlerle borçlanabilirler.
#3
SORU: Yabancı kaynakların geri ödenebilirliğinin işletmeler için önemi nedir?
CEVAP: Yabancı kaynaklar işletmenin mevcut borçlarıdır ve hangi nedenle doğmuş olurlarsa olsunlar vadeleri geldiğinde mutlaka geri ödenmeleri gerekir. Yabancı kaynakların geri ödenebilirliği, işletmenin finansal performansı ve kredibilitesi açısından son derece önemlidir.
#4
SORU: Yabancı kaynaklar vadelerine göre kaça ayrılır?
CEVAP: Yabancı kaynaklar vadelerine göre kısa vadeli yabancı kaynaklar ve uzun vadeli yabancı kaynaklar olarak iki gruba ayrılmaktadır.
#5
SORU: Kısa vadeli yabancı kaynakların kapsamı nedir?
CEVAP: Kısa vadeli yabancı kaynaklar, hem borcun doğduğu tarihten itibaren en fazla bir yıl vadesi olan borçları hem de borcun doğduğu an itibarıyla vadeleri bir yılın üzerinde olduğu hâlde bilanço tarihinde vadeleri bir yılın altına inmiş olan uzun vadeli borçların kısa vadeliye dönüşen kısımlarını kapsamaktadır.
#6
SORU: Uzun vadeli yabancı kaynakların vadesi ne kadardır?
CEVAP: Uzun vadeli yabancı kaynaklar, vadeleri bir yılın üzerinde olan borçlardır.
#7
SORU: Mali borcun tanımı nedir?
CEVAP: İşletmeye nakit para girişi sağlayan ve geri ödenmeleri de nakitle yapılacak olan işletme dışından sağlanan bu borçlar mali borç (finansal borç) olarak nitelendirilmektedir.
#8
SORU: Mali borçlar hangi yollarla sağlanır?
CEVAP: Mali borçlar, bankalardan veya diğer finansal kuruluşlardan kredi şeklinde sağlanabileceği gibi borçlanma senedi niteliğinde menkul kıymet çıkarıp satılarak para ve sermaye piyasalarından da sağlanabilmektedir.
#9
SORU: Mali borçların riski nedir?
CEVAP: Mali borçlar işletme için bir faiz yükü oluşturur ve hem anapara hem de faizin geri ödenmesi gerekir. Eğer işletme bu kaynakları uygun ve verimli bir şekilde kullanamazsa hem geri ödeme güçlüğüne düşebilir hem de faiz gideri nedeniyle kârlılığı yok olabilir.
#10
SORU: Özellikli varlıkların tanımı ve kapsamı nedir?
CEVAP: Özellikli varlıklar, amaçlanan kullanıma veya satışa hazır duruma getirilebilmesi zorunlu olarak uzun bir süreyi gerektiren varlıklardır. Finansal varlıklar ve kısa süre içerisinde üretilen veya imal edilen stoklar özellikli varlık değildir. Elde edildiklerinde amaçlanan kullanıma veya satışa hazır hâle gelen varlıklar da özellikli varlık değildir.
#11
SORU: Tekdüzen Hesap Planında kısa ve uzun vadeli mali borçların izlendiği ana hesapların amacı nedir?
CEVAP: Söz konusu ana hesaplar, mali borçların ne şekilde sağlandığı ve ne zaman geri ödenmesi gerektiğini görebilmek için olayın niteliğine ve borcun vadesine göre ayrı ayrı açılmaktadır.
#12
SORU: Kısa ve uzun vadeli yabancı kaynaklarda, Mali Borçlar grubunda yer alan negatif pasif düzenleyici hesaplar hangileridir?
CEVAP: 302/402 kodlu Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri (-) ve 308/408 kodlu Menkul Kıymetler İhraç Farkları (-) hesapları negatif pasif düzenleyici hesaplardır.
#13
SORU: Tekdüzen Hesap Planındaki 30 Mali Borçlar grubunun kapsamı nedir?
CEVAP: Söz konusu hesap grubu, kredi kurumlarına olan kısa vadeli borçlar ile kısa vadeli para piyasası araçları ile sağlanan krediler ve vadesine bir yıldan daha az bir süre kalan uzun vadeli mali borçların anapara taksit ve faizlerini kapsamaktadır.
#14
SORU: Tekdüzen Hesap Planındaki 30 Mali Borçlar grubunun alt hesapları nelerdir?
CEVAP: Söz konusu hesap grubuna ait alt hesaplar şöyle sıralanabilir: • 300 Banka Kredileri • 301 Finansal Kiralama İşlerinden Borçlar • 302 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri (-) • 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri • 304 Tahvil Anapara Borç, Taksit ve Faizleri • 305 Çıkarılmış Bonolar ve Senetler • 306 Çıkarılmış Diğer Menkul Kıymetler • 308 Menkul Kıymetler İhraç Farkları (-) • 309 Diğer Mali Borçlar
#15
SORU: Tekdüzen Hesap Planındaki 40 Mali Borçlar grubunun kapsamı nedir?
CEVAP: Söz konusu hesap grubunda, bilanço tarihi itibarıyla vadesine bir yıldan daha uzun süre olan, banka ve diğer finans kuruluşlarından alınan krediler ile işletmece sermaye piyasalarından yararlanarak borçlanma amacıyla ihraç edilmiş olan menkul değerler yer almaktadır.
#16
SORU: Tekdüzen Hesap Planındaki 40 Mali Borçlar grubunun alt hesapları nelerdir?
CEVAP: Söz konusu hesap grubuna ait alt hesaplar şöyle sıralanabilir: • 400 Banka Kredileri • 401 Finansal Kiralama İşlerinden Borçlar • 402 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri (-) • 405 Çıkarılmış Tahviller • 407 Çıkarılmış Diğer Menkul Kıymetler • 408 Menkul Kıymetler ihraç Farkı (-) • 409 Diğer Mali Borçlar
#17
SORU: Mali borç türlerinden en çok başvurulanlar hangisidir?
CEVAP: Mali borçlar arasında en çok başvurulanlar şöyle sıralanabilir: • Banka kredileri, • Çıkarılmış bono ve senetler, • Çıkarılmış tahviller.
#18
SORU: Finansal sistem nedir?
CEVAP: Finansal sistem, fon fazlası olan birimlerden fon açığı olan birimlere fon transferinin gerçekleştiği ve iki temel kanaldan işleyen bir sistemdir.
#19
SORU: Finansal sistemin işlediği kanallar nelerdir?
CEVAP: Finansal sistemin işlediği kanallardan; • Biri doğrudan finansman, • Diğeri ise dolaylı finansmandır.
#20
SORU: Dolaylı finansmanın işleyişinde temel belirleyici nedir?
CEVAP: Dolaylı finansman sisteminin işleyişinde temel belirleyici bankacılık sistemidir.
#21
SORU: Bankacılık sisteminin temel işlevi nedir?
CEVAP: Bankacılık sisteminin finansal sistem içindeki temel işlevi, bir ekonomide fon fazlasına sahip olan kişi ve kurumlar ile fon ihtiyacı olan kişi ve kurumlar arasında köprü görevi görmektir.
#22
SORU: Bankaların nakit şekilde sağladığı krediler, banka kredileri hesabında nasıl izlenmektedir?
CEVAP: Kredi sağladığında bankaya olan borç, Banka Kredileri hesabının alacak tarafına kaydedilmektedir. Borç ödendikçe ödenen kısım kredi borcundaki azalışı ifade etmekte ve Banka Kredileri hesabının borç tarafına kaydedilmektedir.
#23
SORU: Bankalar nakit olarak kredi sağladıklarında, hangi hesapları kullanmaktadır?
CEVAP: Sağlanan kredi; • Kısa vadeli ise 300 Banka Kredileri hesabında, • Uzun vadeli ise 400 Banka Kredileri hesabında izlenmektedir.
#24
SORU: Bankaların işletmelere sağladıkları nakit kredilerin belirleyicileri nelerdir?
CEVAP: Bankaların işletmelere sağladıkları nakit kredilerde; • Bankaların kredi verdikleri işletme ile olan ilişkileri, • İşletmenin ticari itibarı, • Kredinin tutarı ve vadesi söz konusu belirleyicilerdir.
#25
SORU: Bankalar işletmelere yabancı para cinsinden nakit kredi sağladığında muhasebe kaydı nasıl yapılmaktadır?
CEVAP: Yabancı para cinsinden sağlanan nakit banka kredileri, işlem tarihindeki kur üzerinden Türk lirasına çevrilmekte ve Türk lirası olarak kaydedilmektedir. İşlem tarihi ile kredinin ödenme tarihi arasında döviz kurlarında meydana gelen değişmeler nedeniyle oluşan kur farkı, kredi özellikli varlık edinimi dışında bir nedenle alınmışsa borçlanma maliyetine yansıtılmaktadır. Özellikli varlık edinimi için alınmış bir kredide ise kur farkları o varlığın maliyetine yansıtılmaktadır.
#26
SORU: Nakit kredilerin başlıca türleri nelerdir?
CEVAP: Bankaların sağladığı başlıca nakit kredi türleri şöyle sıralanabilir: • İskonto, • İştira, • Avans, • Borçlu cari hesap.
#27
SORU: Avans şeklinde kredi ne ifade etmektedir?
CEVAP: Bankaların maddi kıymetlerin rehin bırakılması karşılığında ve bir vade veya olayın doğması ile sınırlı olmak üzere verdikleri kredilere avans şeklinde kredi denilmektedir.
#28
SORU: Avans şeklinde kredinin karşılığı olan menkul kıymetler nelerdir?
CEVAP: Avans şeklinde kredi; mal, senet, kıymetli maden, menkul kıymetler gibi maddi kıymetler karşılığında verilmektedir.
#29
SORU: Avans şeklinde kredinin faizi nasıl muhasebeleştirilir?
CEVAP: Avans şeklindeki krediye ilişkin faiz, vade sonunda kredi hesabına alacak yazılmakta ve işletme vade sonunda bankaya olan borcunu faizi ile birlikte ödeyerek hesabı kapatmaktadır.
#30
SORU: Bir işletmenin bankadaki borcuna karşılık rehin bıraktığı mallar hangi hesap ya da hesaplarda izlenmektedir?
CEVAP: İşletme tarafından rehnedilen mallar ya Nazım Hesaplarda ya da Ticari Mallar Hesabının alt hesaplarında izlenmektedir.
#31
SORU: Nazım hesapların tanımı nedir?
CEVAP: Nazım hesaplar, finansal nitelikli olmayan, dolayısıyla bilanço unsurlarını etkilemeyen olayların izlenmesi için kullanılan açıklayıcı ve istatistiki bilgi sağlayan hesaplardır.
#32
SORU: Borçlu cari hesap şeklindeki kredilerin avantajları nelerdir?
CEVAP: Borçlu cari hesap şeklindeki krediler vade ile bağlı değildir. Banka, işletmeye belirli bir limit dâhilinde kredi tahsis eder. İşletme nakde gereksinimi olduğunda limiti aşmamak koşuluyla bu hesaptan para çeker; elinde nakit olduğunda da hesaba para yatırabilir. İşletme nakde gereksinim duyduğunda kolaylıkla bu hesaptan para çekebileceği için özellikle kısa vadeli nakit ihtiyacının karşılanması açısından son derece avantajlıdır. Elinde nakit fazlalığı olduğu zaman da kredi borcunu ödeme olanağı olduğu için faiz giderini de en aza indirebilmektedir.
#33
SORU: Bankalar işletmelere borçlu cari hesap şeklindeki kredileri verme konusundaki kararlarında neleri dikkate alır?
CEVAP: Borçlu cari hesap şeklindeki krediler aşağıdaki kriterler dikkate alınarak verilmekte ya da verilmektedir: • Mali istihbarat ve kredi analizleri, • İşletmenin ticari itibarı (açık kredi), • İşletmenin kefil gösterdiği kişi ya da kişilerin ticari itibarı (kefalet karşılığı kredi), • İşletmenin mal, senet, menkul kıymet, gayrimenkul vb. maddi değerleri bankaya rehnetmesi (maddi teminat karşılığı kredi).
#34
SORU: Açık krediler ne ifade etmektedir?
CEVAP: Açık krediler, kredibilitesi çok yüksek, mali yapısı ile ilgili herhangi bir risk endişesi duyulmayan firmalara borçlu cari hesap şeklinde kullandırılan kredilerdir. Açık kredilerde firma imzası dışında herhangi bir teminat yoktur, sadece kredi genel sözleşesi imzalanmaktadır. Bu kredide borçlunun piyasadaki itibarı, ahlaki durumu, mal varlığı birinci derecede önemlidir. İtibarlı firmalara açıldığı için piyasada en teminatlı kredi türü olarak kabul edilmektedir.
#35
SORU: Açık kredilere ilişkin faizler bankalar tarafından nasıl tahsil edilmektedir?
CEVAP: Açık kredilerin faizleri genellikle üçer aylık dönemlerde nakit olarak tahsil edilmektedir.
#36
SORU: Kefalet karşılığı krediler ne ifade etmektedir?
CEVAP: Kefalet karşılığı krediler, banka nezdinde güvenilirliği olan üçüncü bir kişini imzasıyla borçluya kefil olduğu, başa bir deyişle borçlunun borcunu ödemediği takdirde ödemeyi kefilinin üstlendiği kredilerdir.
#37
SORU: Maddi teminat karşılığı kredi şeklindeki borçlu hesap kapsamındaki teminatlar nelerdir?
CEVAP: Maddi teminat karşılığı krediler kapsamındaki teminatlar; mal, gayrimenkul ipoteği, işletme rehini, nakit, kıymetli madenler ve taşlar, hisse senedi ve tahvil vb.dir.
#38
SORU: Gayrimenkullerin rehin işlemi nasıl gerçekleşmektedir?
CEVAP: Gayrimenkullerin rehin işlemi, tapu siciline kayıt yapılması (ipotek) ile gerçekleştirilmektedir. Taşınabilir değerlerin rehnedilebilmesi için bunların rehin alana teslim edilmesi gerekmektedir. Örneğin, ticari senet gibi değerler banka tarafından teslim alınmakta ve bankanın kasalarında saklanmaktadır.
#39
SORU: Nakit olmayan kredilerin (gayri nakdi krediler) kaç türü vardır?
CEVAP: Nakit olmayan krediler; • Teminat mektubu kredisi, • Harici garanti kredisi, • İthalat akreditif kredisi ve • Kabul kredisi şeklinde olabilmektedir.
#40
SORU: Teminat mektubu (kefalet mektubu) ne ifade etmektedir?
CEVAP: Teminat mektupları, işletmelerin gerçek ve tüzel kişilere, resmî kuruluşlara, özel kurumlara karşı giriştikleri taahhütlerin yerine getirilmesine veya borçlandıkları paraların ödenmesine kefalet etmek üzere bu yerlere hitaben bankaların verdikleri mektuplardır.
#41
SORU: Bankaların işletmelere teminat mektubu verme karşılığında kazancı nedir?
CEVAP: Teminat mektubu karşılığında işletme bankadan nakit olarak bir borç almadığı için faiz yükü de söz konusu değildir. Fakat banka, verdiği bu hizmet nedeniyle müşterilerinden faiz yerine mektubun türü ve vadesine göre belirlenen oranlar üzerinden teminat mektubu komisyonu tahsil etmektedir.
#42
SORU: Finansman bonoları ne ifade etmektedir?
CEVAP: Özel sektör finansman bonoları, bankalar veya diğer anonim şirketler tarafından kısa vadeli nakit şeklinde yabancı kaynak sağlamak üzere temin edilen borçlanma senetleridir.
#43
SORU: Finansman bonolarının vadesi ne kadardır?
CEVAP: Finansman bonolarının vadesi 60 günden az 360 günden fazla olmamak üzere ihraççı tarafından belirlenmektedir.
#44
SORU: Finansman bonolarının satışı ve ödemesi nasıl gerçekleşmektedir?
CEVAP: Finansman bonoları, ihraççının belirlediği vadeye uygun iskonto oranları ile iskonto edilerek bulunan fiyat üzerinden satılmaktadır. Finansman bonolarında yatırımcıya anapara ve faiz ödemesi vade bitiminde bir defada yapılmaktadır.
#45
SORU: Finansman bonoları ve banka bonoları gibi kısa vadeli para ve sermaye piyasası araçları karşılığında sağlanan fonlar hangi hesapta izlenmektedir?
CEVAP: Söz konusu fonlar, 305. Çıkarılmış Bonolar Ve Senetler ana hesabında izlenmektedir
#46
SORU: Bono ve senetler nasıl muhasebeleştirilir?
CEVAP: Bono ve senetler ihraç edildiğinde nominal bedelleri üzerinden 305. Çıkarılmış Bonolar Ve Senetler ana hesabına alacak, ilgili hesaplara borç kaydedilir. Ödenmeleri hâlinde hesaba borç kaydedilir.
#47
SORU: Finansman bonolarının nominal değerleri ile satış fiyatı arasındaki fark nasıl muhasebeleştirilir?
CEVAP: Söz konusu fark 308. Menkul Kıymetler İhraç Farkları hesabının borcuna kaydedilmektedir. Finansman bonoları iskontolu ihraç edildikleri için bunların nominal değerleri ile satış fiyatları arasındaki fark bir anlamda gelecek aylara ait gider niteliğindedir ve döneme ait gidere dönüşünceye kadar 308. Menkul Kıymet İhraç Farkları hesabında bekletilir. Menkul kıymetin vadesine paralel olarak itfa edilmesi kaydıyla hesaplanan itfa tutarları Finansman Giderine dönüşmektedir.
#48
SORU: Finansman bonolarında yatırımcıya anapara ve faiz ödemesi nasıl gerçekleşir?
CEVAP: Yatırımcıya yapılan anapara ve faiz ödemeleri, vade bittiğinde bir defada yapılmaktadır.
#49
SORU: Tahvilin tanımı nedir?
CEVAP: Anonim şirketlerin orta veya uzun vadeli olarak borç para bulabilmek amacıyla itibari kıymetleri eşit ve ibareleri aynı olmak üzere çıkardıkları borç senetlerine tahvil denilmektedir.
#50
SORU: Tahvillerin özellikleri nelerdir?
CEVAP: Tahvillerin özellikleri şöyle sıralanabilir: • Tahvil sahibinin, tahvili çıkaran kuruluşa sağladığı kaynak yabancı kaynaktır. Tahviller sahiplerine herhangi bir ortaklık hakkı vermez, sadece ihraççıya karşı alacaklılık hakkı sağlar. Yani tahvilin sahibi (hamili), tahvili çıkaran kuruluşun uzun vadeli alacaklısıdır ve tahvilini satın aldığı kuruluşun yönetimine katılma hakkı yoktur. • Tahvil sahibi tahvili çıkaran şirketin kâr-zarar riskine katılmaz, şirket zarar etse de günü gelince belli miktardaki anapara ve faizini alır. Şirketin brüt kârından ilk olarak tahvil sahiplerine ödeme yapılır. • Tahvilde belirtilen vade kesindir ve vade sonunda tahvil sahibi ve tahvili çıkaran kuruluş arasındaki hukuki ilişki yasal olarak biter. • Tahvil, itibari değerinin altında bir bedelle (iskontolu olarak) ihraç edilebilir.
#51
SORU: Tahvillerin hukuki çerçevesini oluşturan kanun ve tebliğler nelerdir?
CEVAP: Tahvillerin hukuki çerçevesi şöyle sıralanabilir: • 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu: Genel konular (md.504-506), • 1211 sayılı T.C. Merkez Bankası Kanunu ve buna istinaden çıkarılan T.C. Merkez Bankası tebliğleri: Faiz, vade, ihraç şartları • 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu ve Seri: II SPK Tebliğleri.
#52
SORU: Borçlanma senetlerinin toplam tutarı ne olmalıdır?
CEVAP: Borçlanma senetlerinin toplam tutarı, sermaye ile bilançoda yer alan yedek akçelerin toplamını aşmamalıdır.
#53
SORU: Kamu borçlanma aracı dışında kalan tahvillerin ihraç ve halka arzı nasıl gerçekleşir?
CEVAP: Kamu borçlanma aracı dışındaki tahvillerin ihraç ve halka arzı için bunların Sermaye Piyasası Kurulu’na kaydettirilmesi gerekmektedir. Tahvillerin halka arzedilmesi durumunda tahvil ihraç koşulları ve ihraççı şirket hakkındaki hukuki ve mali bilgiler izahname ve sirkülerde yer almaktadır.
#54
SORU: Tahvil çıkartarak yabancı kaynak sağlayan işletmeler sağladıkları borcu hangi hesapta izlerler?
CEVAP: Söz konusu işletmeler ilgili borcu 405. Çıkarılmış Tahviller hesabında izlemektedirler.
#55
SORU: 405. Çıkarılmış Tahviller hesabı nasıl çalışmaktadır?
CEVAP: Çıkarılmış tahviller nominal bedelleri (üzerinde yazılı olan değer) ile bu hesaba alacak kaydedilmektedir. Bilanço tarihinden itibaren bir yıl içinde ödenecek tahvil, anapara borç ve taksitleri bilanço dönemlerinde 304. Tahvil Anapara, Borç, Taksit ve Faizleri hesabına aktarılmalıdır. Bunun için; • 304. Tahvil Anapara, Borç, Taksit ve Faizleri hesabının alacak tarafına, • 405. Çıkarılmış Tahviller hesabının borç tarafına kayıt yapılmaktadır.
#56
SORU: Başabaş tahvil nedir?
CEVAP: İhraç edilen bir tahvil üzerinde yazılı değerle satışa çıkarılıyorsa bu başabaş tahvildir.
#57
SORU: Primli tahvil nedir?
CEVAP: Nominal değerinden daha yüksek bedelle satışa çıkarılan tahviller primli tahvildir.
#58
SORU: İskontolu tahvil nedir?
CEVAP: Nominal değerden daha düşük bedelle satışa çıkarılan tahvillere iskontolu tahvil denilmektedir.
#59
SORU: Tahvillerin anaparası ne şekilde ödenebilir?
CEVAP: Tahvillerin anaparası, vade bitiminde bir defada veya vade içinde taksitler hâlinde ödenebilmektedir.
#60
SORU: Halka arz edilecek tahvillerin taksitli itfa edilmesi durumunda ne gerçekleşir?
CEVAP: Halka arz edilecek tahvillerin taksitli itfa edilmesi durumunda itfaya ilişkin esaslara izahname ve sirkülerde yer verilmektedir.
#61
SORU:
Sermaye Piyasası nedir?
CEVAP:
Sermaye Piyasası, orta ve uzun vadeli fon arz ve talebinin karşılaştığı piyasadır.
#62
SORU:
Para Piyasası nedir?
CEVAP:
Para Piyasası ise kısa vadeli fon arz ve talebinin karşılaştığı piyasadır.
#63
SORU:
Tekdüzen Hesap Planı’nda kısa vadeli mali borçların izlenmesi için hangi ana hesaplar kullanılır?
CEVAP:
Tekdüzen Hesap Planı’nda kısa vadeli mali borçların izlenmesi için aşağıdaki ana hesaplar kullanılır:
30 MALİ BORÇLAR (Kısa Vadeli)
- 300 Banka Kredileri
- 301 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar
- 302 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri (-)
- 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri
- 304 Tahvil Anapara Borç, Taksit ve Faizleri
- 305 Çıkarılmış Bonolar ve Senetler
- 306 Çıkarılmış Diğer Menkul Kıymetler
- 308 Menkul Kıymetler İhraç Farkları (-)
- 309 Diğer Mali Borçlar
#64
SORU:
Tekdüzen Hesap Planı’nda uzun vadeli mali borçların izlenmesi için hangi ana hesaplar kullanılır?
CEVAP:
Tekdüzen Hesap Planı’nda uzun vadeli mali borçların izlenmesi için aşağıdaki ana hesaplar kullanılır:
40 MALİ BORÇLAR (Uzun Vadeli)
- 400 Banka Kredileri
- 401 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar
- 402 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri (-)
- 405 Çıkarılmış Tahviller
- 407 Çıkarılmış Diğer Menkul Kıymetler
- 408 Menkul Kıymetler İhraç Farkı (-)
- 409 Diğer Mali Borçlar
#65
SORU:
Bankaya olan kredi borcu hangi hesapta izlenir?
CEVAP:
Bankaya olan kredi borcu “Banka Kredileri” ana hesabında izlenir. Sağlanan kredi kısa vadeli ise “300 Banka Kredileri” hesabında; uzun vadeli ise “400 Banka Kredileri” hesabında izlenir. Kredi sağlandığında bankaya olan borç, Banka Kredileri hesabının alacak tarafına kaydedilir. Borç ödendikçe ödenen kısım kredi borcundaki azalışı ifade eder ve Banka Kredileri hesabının borç tarafına kaydedilir.
#66
SORU:
Nakit kredilerini sıralayınız?
CEVAP:
Nakit kredilerin başlıca türleri:
- İskonto,
- İştira,
- Avans ve
- Borçlu cari hesap şeklindeki kredilerdir.
#67
SORU:
“Avans” şeklinde kredi nedir?
CEVAP:
Bankaların maddi kıymetlerin rehni karşılığı ve bir vade veya olayın doğması ile
sınırlı olmak üzere verdikleri kredilere “avans” şeklinde kredi denilir. Mal, senet,
kıymetli maden, menkul kıymetler gibi maddi kıymetler karşılığı olarak verilir.
#68
SORU:
Nazım Hesap nedir?
CEVAP:
Nazım Hesaplar, finansal nitelikli olmayan, dolayısıyla bilanço unsurlarını etkilemeyen olayların izlenmesi için kullanılan açıklayıcı ve istatistiki bilgi sağlayan hesaplardır.
#69
SORU:
Rehnedilen mallar hangi hesapta izlenir?
CEVAP:
Rehnedilen mallar, Ticari Mallar hesabının alt hesaplarında da izlenebilir.
#70
SORU:
Banka tarafından verilecek borçlu cari hesap şeklindeki krediler hangi şekillerde verilebilir?
CEVAP:
Banka tarafından verilecek borçlu cari hesap şeklindeki krediler aşağıdaki şekillerde verilebilir:
- İşletmenin ticari itibarına güvenilerek verilebilir (açık kredi).
- İşletmenin kefil gösterdiği kişi ya da kişilerin ticari itibarına güvenilerek
verilebilir (kefalet karşılığı kredi). - İşletmenin mal, senet, menkul kıymet, gayrimenkul vb. maddi değerleri
bankaya rehnetmesi karşılığında verilebilir (maddi teminat karşılığı kredi).
#71
SORU:
Açık Kredi nedir?
CEVAP:
Kişisel güvene dayanan ve sadece borçlunun imzası karşılığı verilen krediye açık kredi denir.
#72
SORU:
Kefalet karşılığı kredi nedir?
CEVAP:
Kefalet karşılığı krediler, banka nezdinde güvenilirliği olan üçüncü bir kişinin
imzası ile borçluya kefil olduğu, başka bir deyişle borçlunun borcunu ödemediği takdirde ödemeyi kefilinin üstlendiği kredilerdir.
#73
SORU:
Teminat mektubu nedir?
CEVAP:
Teminat mektupları, işletmelerin gerçek ve tüzel kişilere, resmî kuruluşlara, özel kurumlara karşı giriştikleri taahhütlerin yerine getirilmesine veya borçlandıkları paraların ödenmesine kefalet etmek üzere bu yerlere hitaben bankaların verdikleri mektuplara denir.
#74
SORU:
Nakit olmayan krediler nelerdir?
CEVAP:
Nakit olmayan krediler; teminat mektubu kredisi, harici garanti kredisi, ithalat
akreditif kredisi ve kabul kredisi şeklinde olabilir.
#75
SORU:
Finansman bonolarının vadesi ne kadardır?
CEVAP:
Finansman bonolarının vadesi 60 günden az 360 günden fazla olmamak üzere ihraççı tarafından belirlenir.
#76
SORU:
Kısa vadeli para ve sermaye piyasası araçları karşılığında sağlanan fonlar hangi hesapta izlenir?
CEVAP:
Tedavüldeki finansman bonoları ve banka bonoları gibi kısa vadeli para ve
sermaye piyasası araçları karşılığında sağlanan fonlar “305. Çıkarılmış Bonolar
Ve Senetler” ana hesabında izlenir. Bono ve senetler ihraç edildiğinde nominal
bedelleri üzerinden bu hesaba alacak, ilgili hesaplara borç kaydedilir. Ödenmeleri
hâlinde hesaba borç kaydedilir.
#77
SORU:
Tahvil nedir?
CEVAP:
Anonim şirketlerin orta veya uzun vadeli olarak borç para bulabilmek amacıyla
itibari kıymetleri eşit ve ibareleri aynı olmak üzere çıkardıkları borç senetlerine
“tahvil” denilmektedir.
#78
SORU:
Tahvil çıkartarak yabancı kaynak sağlayan işletmeler, sağladıkları borcu hangi hesapta izler?
CEVAP:
Tahvil çıkartarak yabancı kaynak sağlayan işletmeler sağladıkları borcu “405
Çıkarılmış Tahviller” hesabında izlerler. Çıkarılmış tahviller nominal bedelleri
(üzerinde yazılı olan değer) ile bu hesaba alacak kaydedilir.
#79
SORU:
Tahvillerin özelliklerini sıralayınız?
CEVAP:
Tahvillerin özelliklerini aşağıdaki gibi sıralayabiliriz:
- Tahvil sahibinin, tahvili çıkaran kuruluşa sağladığı kaynak yabancı kaynaktır. Tahviller sahiplerine herhangi bir ortaklık hakkı vermez, sadece
ihraççıya karşı alacaklılık hakkı sağlar. Yani tahvilin sahibi (hamili) tahvili çıkaran kuruluşun uzun vadeli alacaklısıdır ve tahvilini satın aldığı kuruluşun yönetimine katılma hakkı yoktur. - Tahvil sahibi tahvili çıkaran şirketin kâr-zarar riskine katılmaz, Şirket zarar etse de günü gelince belli miktardaki anapara ve faizini alır. Şirketin brüt kârından ilk olarak tahvil sahiplerine ödeme yapılır.
- Tahvilde belirtilen vade kesindir ve vade sonunda tahvil sahibi ve tahvili çıkaran kuruluş arasındaki hukuki ilişki yasal olarak biter.
- Tahvil, itibari değerinin altında bir bedelle (iskontolu olarak) ihraç edilebilir.
#80
SORU:
Başabaş tahvil nedir?
CEVAP:
İhraç edilen bir tahvil üzerinde yazılı değerle satışa çıkarılıyorsa bu başabaş tahvildir.
#81
SORU:
Primli tahvil nedir?
CEVAP:
Nominal değerinden daha yüksek bedelle satışa çıkarılan tahvillere primli
tahvil denir.
#82
SORU:
İskontolu tahvil nedir?
CEVAP:
Nominal değerden daha düşük bedelle satışa çıkarılan tahvillere ise iskontolu tahvil denir.
#1
#2
#3
#4
#5
#6
#7
#8
#9
#10
#11
#12
#13
#14
#15
#16
#17
#18
#19
#20
#21
#22
#23
#24
#25
#26
#27
#28
#29
#30
#31
#32
#33
#34
#35
#36
#37
#38
#39
#40
#41
#42
#43
#44
#45
#46
#47
#48
#49
#50
#51
#52
#53
#54
#55
#56
#57
#58
#59
#60
#61
#62
#63
#64
#65
#66
#67
#68
#69
#70
#71
#72
#73
#74
#75
#76
#77
#78
#79
#80
#81
#82