Varış ilkesi

Vergileme insanlığın varoluşundan beri çok çeşitli şekillerde ortaya çıkmıştır. Geçmişte zenginliğin kaynağı toprak ve topraktan elde edilen ürünler olmuş ve para sisteminin olmamasından dolayı vergi, topraktan elde edilen ürün miktarının belirli bir yüzdesi olarak alınmıştır. 18. yy.dan sonra ise belli başlı birkaç vergileme türü ortaya çıkmıştır. Bunlardan biri de arazi, bina ve diğer kişisel varlıklar üzerinden alınan servet vergisi olmuştur. Doğru cevap D'dir.

Kanun’da çeşitli tartışmaların önüne geçmek amacıyla aşağıdaki faaliyetlerden elde edilen kazançlar da ticari kazanç olarak sayılmıştır;
1. Maden, taş ve kireç ocakları, kum ve çakıl istihsal yerleri ile tuğla ve kiremit harmanlarının işletilmesinden,
2. Coberlik işlerinden,
3. Özel okul ve hastanelerle benzeri yerlerin işletilmesinden,
4. Gayrimenkullerin alım, satım ve inşa işleriyle devamlı olarak uğraşanların bu işlerinden,
5. Kendi nam ve hesaplarına menkul kıymet alım satımı ile devamlı olarak uğraşanların bu faaliyetlerinden,
6. Satın alınan veya trampa suretiyle iktisap olunan arazinin iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içinde parsellenerek bu müddet içinde veya daha sonraki yıllarda kısmen veya tamamen satılmasından,
7. Diş protezciliğinden elde edilen kazançlar.

Servet Üzerinden Alınan Vergiler
• Veraset ve İntikal Vergisi
• Motorlu Taşıtlar Vergisi
• Emlak Vergisi

Gümrük vergisinde vergiyi doğuran olay, Türk Gümrük Tarife Cetvelinde yer alan eşyanın Türkiye
Cumhuriyeti gümrük bölgesine girmesidir. Türkiye Cumhuriyeti kara suları, iç suları ve hava sahası gümrük bölgesini oluşturur. Gümrük hattı dışında sayılan serbest bölgeler, serbest limanlar, antrepolar ülkenin siyasi sınırları içinde yer almakla birlikte, ülkede geçerli ticari, mali ve iktisadi alanlara ilişkin hukuki ve idari düzenlemelerin uygulanmadığı veya kısmen uygulandığı alanlardır. Örneğin, Mersin Serbest Bölgesi, Antalya Serbest Bölgesi, İstanbul Atatürk Havalimanı Serbest Bölgesi Türkiye siyasi sınırları içinde ancak gümrük bölgesi dışında sayılan alanlardır.

Ücret Tipi KDV modelinde, verginin matrahı üretimin içindeki emeğin payından yani ücret ödemelerinden oluşmaktadır.

Gelir üzerinden alınan vergilerden bir diğeri olan kurumlar vergisi ilk olarak gelir vergisi ile birlikte 1950 yılında uygulanmaya başlamıştır.

Katma değer vergisinde vergiyi doğuran olay Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 10. maddesinde her duruma göre ayrı ayrı sayılarak belirtilmiştir.
Buna göre vergiyi doğuran olay;
• Mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde, malın teslimi veya hizmetin yapılması,
• Malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura veya benzeri belgeler verilmesi hallerinde, bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura veya benzeri belgelerin düzenlenmesi,

• Kısım kısım mal teslimi veya hizmet yapılması alışılagelmiş olan veya bu hususlarda üzerinde anlaşılmış olan hallerde, her bir kısmın teslimi veya bir kısım hizmetin yapılması,

• Malın alıcıya veya onun adına hareket edenlere gönderilmesi hâlinde, malın nakliyesine başlanması veya nakliyeci veya sürücüye verilmesi,

• Su, elektrik, gaz, ısıtma, soğutma ve benzeri enerji dağıtım veya kullanımlarında bunların bedellerinin tahakkuk ettirilmesi ve kanunda sayılan diğer haller olarak sayabiliriz.

(II) Sayılı Tarife: (II) sayılı tarife, daha çok ticari amaçlı kullanımlara yönelik, (I) sayılı tarifenin dışında kalan diğer kara taşıtlarına ilişkin düzenlenmiştir. Bu tarifede minibus, panel van ve motorlu karavanlar, otobüs ve benzerleri ile kamyonet, kamyon çekici ve benzerleri yer almaktadır. Doğru cevap E'dir. 

Doğru cevap A şıkkıdır.

Advalorem matrah verginin üzerinden alındığı ekonomik unsurun malın parasal değeri olduğu matrah şeklidir. Advalorem vergi ise, parasal değer üzerinden alınan oransal vergiyi ifade eder.

Katma Değer Vergisi Kanunu’nda vergi istisnaları 11-17. maddeler arasında düzenlenmiştir. Bu istisnalar; istisnaya tabi malın teslimi veya hizmetin yerine getirilmesi için sağlanan mal ve hizmetler için yüklenilen katma değer vergilerinin indirime konu olup olmamasına göre tam istisna ve kısmi istisna olarak ikiye ayrılır:

• Tam istisnada, mal ve hizmet tesliminin yapıldığı son aşama vergi dışı tutulmaktadır. Bundan önceki aşamalarda bu teslim ve hizmet için yüklenilen katma değer vergileri de mükelleflere iade edilmektedir. Bu iadenin yapılması için yıl sonu beklenilmemektedir.
• Kısmi istisnada; sadece son aşama vergi dışında tutulmakta, buna karşılık daha önceki aşamalarda alınan vergiler iade edilmemektedir. 

Doğru cevap B'dir.

Katma değer vergisinin konusunu Türkiye’de yapılan mal teslimleri ile hizmet ifaları oluşturmaktadır (KDVK m.1). Bir işlemin katma değer
vergisine tabi olması için;

• İşlemin Türkiye’de yapılmış olması
• Yapılan işlemin mal teslimi ve hizmet ifası olması gerekmektedir.

Doğru cevap C'dir.

Doğru cevap A şıkkıdır.

Verginin Mükellefi

Katma değer vergisinin yapısı nedeniyle teorik olarak kanuni mükellef ve iktisadi veya fiilî mükellef olmak üzere iki tür mükellef ortaya çıkmaktadır.

Kanuni mükellefiyet türü, kanundan kaynaklanmaktadır. Katma Değer Vergisi Kanunu’na göre nihai tüketiciye malı satan veya hizmeti ifa eden kişi kanuni mükelleftir. Kanuni mükellef nihai tüketiciden mal veya hizmet bedeliyle birlikte katma değer vergisini tahsil eder, mal veya hizmet alımlarında yüklendiği katma değer vergisini indirdikten sonra kalan vergiyi vergi dairesine öder.

iktisadi mükellef ise, verginin ekonomik yükünü çeken nihai tüketicidir. Katma değer vergisinin yapısı gereği verginin asıl yükü nihai tüketicinin üzerinde kalmaktadır. Verginin gerçek mükellefi aslında nihai tüketicidir.

Katma değer vergisinin kapsamına giren işlemler 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 1. maddesinde üç ana grupta sınıflandırılmıştır.
Bunlar;
1. Ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler,
2. Her türlü mal ve hizmet ithalatı,
3. Diğer faaliyetlerden doğan teslim ve hizmetlerdir.

Resim kursu