Gümrük vergilerinin genel özellikleri:

1) Bir kamu gelir türü olması,

2) İktisat politikası aracı olması,

3) Uluslararası anlaşmalar tarafından şekillendirilmesi,

4) Dolaylı vergi olup, harcama vergileri arasında yer alması,

5) Vergi tahsil ve uyum maliyetlerinin düşük olası,

6) Tarafsız bir vergi olması ve

7) Özel ihtisas gerektirmesi, biçiminde sıralanabilir.

Buna göre V. seçenekte yer alan ‘’ Vergi tahsil ve uyum maliyetlerinin yüksek olması,’’ ifadesi yanlış olduğundan doğru cevap C’dir.

Çevre katkı payı 2872 sayılı Çevre Kanunu’nun 18 inci maddesi, Telafi edici vergi 4458 sayılı Gümrük Kanunu, Damga Vergisi 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu, Toplu Konut Fonu (Tarım Payı) 2976 sayılı Dış Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun ve Gümrük Vergisi 474 sayılı Gümrük Giriş Tarife Cetveli Hakkında Kanuna dayanmaktadır.

Gümrük vergilerinin genel özellikleri:
1) Bir kamu gelir türü olması,
2) İktisat politikası aracı olması,
3) Uluslararası anlaşmalar tarafından şekillendirilmesi, 4) Dolaylı vergi olup, harcama vergileri arasında yer alması,
5) Vergi tahsil ve uyum maliyetlerinin düşük olası,
6) Tarafsız bir vergi olması ve
7) Özel ihtisas gerektirmesi, biçiminde sıralanabilir.

Vergilerin hatalı ödenmesi veya tahakkuku: Yasal olarak ödenmemesi gereken gümrük vergileri ödenmiş ise, yükümlünün verginin kendisine tebliğinden itibaren üç yıl içinde talebi üzerine, vergi otuz gün içinde geri verilir.

KDVK’un 9. maddesine göre, mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, iş yerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hâllerinde ve gerekli görülen diğer hâllerde Maliye Bakanlığı vergi alacağının korunması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları, verginin ödenmesinden sorumlu tutma yetkisine sahiptir.

KDVK’ un 16/-c maddesi, Gümrük Kanunundaki transit ve gümrük antrepo rejimleri ile serbest bölge ve geçici depolama hükümlerinin uygulandığı malları KDV’den istisna etmiştir.

Yapılan kontroller sonunda belirlenen kıymet farkları üzerinden belirlenen gümrük vergilerine ilişkin tebligat, gümrük yükümlülüğünün doğduğu tarihten itibaren üç yıl içinde yapılır. Diğer bir ifadeyle resen ve ikmalen tarhiyatlarda tahakkuk zaman aşımı üç yıl olarak belirlenmiştir. Ancak, gümrük yükümlülüğünü doğuran olayla ilgili olarak dava açılması halinde, üç yıllık zaman aşımını durur. Cevabımız C seçeneğidir.

Türkiye’de uluslararası ticari faaliyet sürecinde karşılaşılan vergi niteliğindeki ek mali yükümlülükler; Harcama vergileri bağlamında “KDV” ve “ÖTV”, yolcu beraberinde veya posta yoluyla gelen eşyadan alınan “tek ve maktu vergi” ve kıymetli kağıtlar üzerinden alınan “damga vergisi”dir. Ticaret politikası bağlamında “anti-damping vergisi” ve “telafi edici vergi”dir.

Sorunun doğru cevabı "A" seçeneğinde verilmiştir. Soruda tanımlanan vergi "telafi edici vergi" dir.

Kaynak kullanımı destekleme fonu uluslararası ticarette alınan ek mali yükümlülüklerinden birisi iken, diğer seçeneklerde belirtilenler bu kapsama girmemektedir. Bu nedenle sorunun doğru yanıtı "B" seçeneğidir.

Gümrük Kanununun 167. maddesinde yer alan ve KDV’ye tabi olmayacak ithalat şöyledir: Cumhurbaşkanının zat ve ikametgâhı için gelen eşya, Mütekabiliyet esasına göre ithal edilen diplomatik eşya, Savunma ve güvenlik yönü ağırlıklara ilişkin istisna(silah, tesisat vb.), Değeri 150 Avro’yu geçmeyen eşya, Gerçek kişiler tarafından ithal edilmiş, kullanılmış şahsi eşyalar, çeyiz eşyası, miras yoluyla intikal eden eşya, eğitimle ilgili malzemeler ve kullanılmış ev eşyası, Gerçek kişilerce serbest dolaşıma sokulacak diğer eşyadan; değeri 430 Avro’yu geçmemek üzere yolcuların beraberindeki hediyelik eşya, Bir ticari faaliyetin yürütülmesi ile bağlantılı ithalat; Ulaştırmacılıkta kullanılan bir kısım eşya, bilgi materyali, cenaze ile ilgili eşya, malul ve sakatların kullanımına mahsus eşya, doğal afetlerden zarar görenlere gönderilen eşya. Değeri 150 Avro’yu geçen eşyaların ithalatı KDV’ye tabidir.

Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Hakkında Karar’ın (88/12944 Sayılı) 3’üncü maddesinde fonun kaynakları arasında kabul kredili, vadeli akreditif ve mal mukabili ödeme şekillerine göre yapılan ithalattan % 6 oranında fon alınacağı belirtilmiştir. 

Gümrük Rejimi: Gümrük işlemlerine konu olan eşyanın konu ediliş amacına uygun olarak izlenmesi gereken prosedürleri ifade eden kavramdır.

Ülkeler, uluslararası ticaret üzerinden alınan gümrük vergilerinin “tüketim etkisi”, “yeniden dağıtım etkisi”, “gelir etkisi”, “dış ticaret etkisi” ve “koruma etkisi” olarak bilinen beş temel etkisinden yararlanmayı amaçlamaktadır.

Eş Etkili Vergi; Gümrük vergisine benzer etki doğuran, yani eşyanın ithalat maliyetini artıran gümrük vergisi dışındaki vergilerdir.

Konusu her ne olursa olsun, Türkiye’de uluslararası ticari faaliyet sürecinde karşılaşı- lan vergi niteliğindeki ek mali yükümlülükler; Harcama vergileri bağlamında “KDV” ve “ÖTV” dir.

Uluslararası ticaretin vergilendirilmesinde, aynı kazanç veya faaliyet üzerinde birden fazla ülkenin vergilendirme yetkisinin olması çeşitli vergi sorunlarının oluşmasına neden olmaktadır.Bunlar; matrah aşındırması ve kar aktarımı sorunu, firmaların transfer fiyatlaması yapma sorunu, vergi cennetleri ve zararlı vergi rekabeti sorunu, çifte vergileme sorunu, elektronik ticaretin vergilendirilmesinden kaynaklanan sorunlardır.

KDV’de Hizmet İfası: Genel anlamıyla teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemlerdir. Bu bağlamda hizmetin görünüş şekilleri olan işlemler; bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi yapmamayı taahhüt etmek gibi biçimlerde gerçekleşebilir.

Damga vergisinin mükellefi esas olarak belgeye imza atan kişidir. Ancak, belgeye imza atan taraflardan biri muaf veya resmi daire ise damga vergisinin mükellefi diğer kişi olacaktır.

Satıcının ödediği vergiyi malın fiyatına ekleyerek önce toptancıya, toptancı perakendeciye, perakendecinin de nihai tüketiciye aktarması vergi yansıması olarak ifade edilmektedir.