Gümrük vergisi yanında ek mali yükümlülük olarak alınan vergileri dört grupta değerlendirmek mümkündür Bunlar, harcamayı konu alan ek vergiler, ticaret politikalarının işletilmesini konu alan vergiler, yolcu beraberi eşyanın vergilendirmesini konu alan vergi ile muamele ve işlemleri konu alan damga vergisi biçiminde sayılabilir.

Katma değer vergisinde, verginin konusunu Türkiye’de yapılan işlemler oluşturmaktadır. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun (KDVK) 1. maddesinde vergiye tabi bu işlemler şu şekilde sayılmıştır:

• Türkiye’de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler,

• Aynı maddede belirtildiği üzere, “diğer” faaliyetler kapsamında yapılan teslim ve hizmetler,

• Her türlü mal ve hizmet ithali,

olarak üç başlık altında toplanmıştır. Varış yeri prensibi gereği, her türlü mal ve hizmet ithali verginin konusu içinde sayılmıştır.

Gümrük beyannamesindeki bilgilerle fiili denetim sonucundaki bilgiler birbirini doğruluyorsa, beyanname tahakkuk servisine gelir ve beyan edilen kıymete eşyanın gümrük tarife cetvelinde belirlenen vergi oranı uygulanarak gümrük vergisi hesaplanır. Hesaplanan gümrük vergisinin Gümrük Vergileri Tahakkukunu İzleme Defterine veya bilgisayara kaydedilmesi ile vergi tarhı tamamlanmış olur.

Gümrük Kanunu’nun128. maddesinde, serbest dolaşıma girmemiş eşyanın ithalat vergilerinden tamamen ya da kısmen muaf olarak ve ticaret politikası önlemlerine tabi tutulmaksızın, Türkiye Gümrük Bölgesi içinde kullanılması ve bu kullanım sırasındaki olağan yıpranma dışında, herhangi bir değişikliğe uğramaksızın yeniden ihracına olanak sağlayan hükümlerin uygulandığı rejim Geçici ithalat rejimidir.

Gümrük vergilerinin özellikleri ve tanımları şu şekildedir:

• Koruma etkisi: Vergilemenin iktisadi amacına hizmet etmektedir. Gümrük vergilerinin yansıma mekanizmasından yararlanılarak fiyata yüklenmesi ile iki sonuç doğurmaktadır. Bunlardan ilki, ithalat hacminin daralması ve ikincisi ise fiyat artışlarından gelir sağlamak isteyen yerli üreticilerin üretim kapasitelerini artırmalarıdır.
• Gelir etkisi: Gümrük vergilerinin mali amacının bir ürünüdür. Devletin gümrük vergilerinden gelir sağlamasını ifade eder.
• Tüketim etkisi: Gümrük vergilerin toplam tüketimi azaltıcı etkisini ifade etmektedir.
• Dış ticaret etkisi: Uygulanan bir gümrük vergisi öncelikli olarak ithalatı pahalılaştırıp ithal mal talebini azaltır. Azalan ithalatın karşıladığı talep yerli üretimle karşılanmaya başlar. Gümrük vergilerinin ithalatı azaltıcı yerli üretimi artırıcı etkisi toplamda dış ticaret etkisi olarak tanımlanmaktadır.
• Bölüşüm etkisi: Gümrük vergilerinin uygulanması üretici rantı yaratarak gelirin yeniden dağıtılmasını sağlar. Buna yeniden dağıtım etkiside denir.

Cevabımız D seçeneğidir.

3577 sayılı Kanunun 15’inci maddesinin ikinci fıkrasında da, ödenmeyen anti-damping vergisinin, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre gümrük idarelerince kovuşturulacağı hükümlerine yer verilmiştir.

Cari işlemler hesabının açık vermesi ilerde ekonomik dar boğazlara yol açabilmektedir. Bu sebeple, ülkeler ithalatı kısıcı tedbirler almaktadırlar. Bunlardan birisi de ithalatın vergilendirilmesidir.

Gümrük vergisi yanında ek mali yükümlülük olarak alınan vergileri özellikleri bakımından 4 grupta değerlendirmek mümkündür Bunlar; harcama vergileri bağlamında “KDV” ve “ÖTV”, ticaret politikaları bağlamında “Anti-Damping Vergisi” ve “Telafi Edici Vergi”, Yolcu beraberinde veya posta yoluyla gelen eşyadan alınan “Tek ve Maktu Vergi” ve kıymetli kağıtlar üzerinden alınan “Damga Vergisi”dir.

Gümrük yükümlülükleri ile ilgili teminat olarak kabul edilen değerler;
1) Para,
2) Bankalar ve Özel Finans Kurumları tarafından verilen süresiz teminat mektupları,
3) Hazine devlet iç borçlanma senetleri,
4) Kamu kurumlarınca verilen garanti mektupları ve
5) T.C. Merkez Bankasınca konvertibl kabul edilen dövizlerdir.

Türkiye'de üretimi olmayan mallar KDV vergisine tabidir.

İthalatta alınan vergi, ilgili gümrük idaresince hesaplanır.

ithalat aşamasında KDV yükümlülüğünün olmaması halinde öncelikle ithalat gerçekleştiren ve gerçekleştirmeyenler arasında, aynı zamanda yurt içi üretici ve yurt dışı üretici arasında haksız bir rekabet doğacaktır. Bunun önlenmesi amacıyla ithalatta KDV’nin ek mali yükümlülük olarak alınması bir gereklilik olarak ortaya çıkmaktadır.

Gümrük vergilerinin vergilendirme sürecinde verginin anayasal bir zorunluluk olarak devlete yapılan ödemeler olması vergilemede, kanuni çerçevede tanımlanmış, bir prosedürün izlemesini zorunlu kılmaktadır. Bu prosedürler bir bütün olarak vergilendirme süreci olarak tanımlanmaktadır. Teknik açıdan bu süreç; Tarh, Tebliğ, Tahakkuk ve Tahsil olarak adlandırılan aşamalardan geçerek tamamlanmaktadır.  Temerrüt gümrük vergilerinin vergilendirme sürecinde yer almadığından yanlıştır. Doğru cevap A’dır.

Konusu her ne olursa olsun, Türkiye’de uluslararası ticari faaliyet sürecinde karşılaşılan vergi niteliğindeki ek mali yükümlülükler; Harcama vergileri bağlamında “KDV” ve “ÖTV”, Ticaret politikası bağlamında “anti-damping vergisi” ve “telafi edici vergi”, yolcu beraberinde veya posta yoluyla gelen eşyadan alınan “tek ve maktu vergi” ve kıymetli kağıtlar üzerinden alınan “damga vergisi”dir. Fon niteliğinde alınan ek mali yükümlülükler ise “destekleme fiyat istikrar fonu”, kaynak kullanımı destekleme fonu”, toplu konut fonu” ve “tütün fonu”dur.

Petrol ürünleri, doğal gaz ve bunların türevleri ile biodizelden oluşan (I) sayılı liste, (A) ve (B) cetvellerinden meydana gelmektedir. (A) Cetveli: Bu cetvelde, genel olarak benzin, motorin, jet yakıtı, fuel oil gibi akaryakıt ürünleri; sıvılaştırılmış petrol gazı (L.P.G.), doğal gaz ile söz konusu mallara ikame edilmesi mümkün bulunan petrol türevleri, petrokok ve benzeri diğer mallar yer almaktadır. (B) Cetveli: Bu cetvelde, solvent ve benzeri ürünler ile bunların türevleri, gaz yağı, baz yağlar, madeni yağlar ile yağlama müstahzarları gibi akaryakıt harici petrol ürünleri yer almaktadır.

Gümrük Kanununun 167. maddesinde genel olarak gümrük vergisinden istisna edilen eşyalar açıklanmıştır.

İthalatta ÖTV matrahı; ithal edilen malın gümrük vergisi tarhına esas olan kıymeti, gümrük vergisinin kıymet esasına göre alınmaması veya malın gümrük vergisinden muaf olması halinde sigorta ve navlun bedelleri dâhil (CIF) değeri, bunun belli olmadığı hâllerde malın gümrükçe tespit edilen değeri, İthalat sırasında ödenen her türlü vergi (ÖTV ve KDV hariç), resim, harç ve paylar, Gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar yapılan diğer giderler ve ödemelerden vergilendirilmeyenler ile malın bedeli üzerinden hesaplanan fiyat farkı, kur farkı gibi ödemelerden oluşmaktadır.

Uluslararası ticaret en basit ifadesiyle, bir ülkede yerleşik bir şirketin birden fazla ülkede ticaret ağı kurarak yapmış olduğu ticarettir. 

Hizmet ifalarında mükellef, esas olarak hizmeti ifa eden olmakla birlikte, Türkiye’de ikametgahı, iş yeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmadığından, KDV'nin tamamı, hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir. Dolayısıyla Türkiye'de bu hizmetten faydalananlar vergi sorumlusu olmaktadır. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Eş Etkili Vergi; Gümrük vergisine benzer etki doğuran, yani eşyanın ithalat maliyetini artıran gümrük vergisi dışındaki vergilerdir.