Fail, kanunda suç ya da kabahat olarak nitelendirilen fiili işleyen kişidir. Ceza hukuku uygulamasının önemli kavramlarından olan fail, ceza ve/ya da yaptırımı gerektiren fiili gerçekleştiren kişiyi ifade etmektedir. Bu itibarla, fail, suçun öznesini oluşturmaktadır. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Soyut yorum vergi hukukunda başvurulabilecek bir yorum türü değildir

Tanımı yapılan kavram mukteza(özelge) dir

Vergi kabahatleri açısından tekerrürün aranmasının şartlara bağlandığı görülmektedir
(VUK.m.339). Bu şartlar:

Kabahatin Vergi Ziyaı veya Genel Usulsüzlük Olması

Önceki Kabahatin Cezasının Kesinleşmiş Olması

Sonraki Kabahate İlişkin Cezanın Belirli Süre İçinde Kesilmesi

Genel usulsüzlük kabahati aynı takvim yılı içinde aynı neviden birden fazla işlendiği takdirde birden fazlasının her biri için birincisine ait cezanın dörtte biri kesileceği şeklindedir.

Vergi kabahatleri ile VUK’da yer alan vergi suçları birleşmez: Aynı fiille VUK’a göre hem kabahat hem de suç işlenmesi halinde bunlar arasında birleşme olmaz. Aynı kanundan kaynaklansa bile kabahatin ve suçun cezaları ayrı verilir. VUK’da aynı fiilden dolayı vergi ziyaı kabahati ile vergi kaçakçılığı suçuna ceza verilebilmesi açısından özel bir düzenlemeye yer verildiği görülmektedir. İlgili düzenlemede, (m.359/son) aynı fiille failin vergi ziyaı kabahati ve kaçakçılık suçu işlenmesi durumunda cezanın kesilmesine engel olmayacağı belirtilmiştir. Örneğin, sahte belge kullanarak vergi ziyaına sebep olan bir mükellef hem “vergi ziyaı kabahati” hem de ceza mahkemesinde yargılanacak “kaçakçılık suçu” işlemiş olur. Çünkü vergi ziyaı kabahatinin ağır nitelikli fiilleri aynı zamanda ceza mahkemelerinde yargılanacak kaçakçılık suçu fiilleri olarak düzenlenmiştir.

Suç sayılan fiiller ile ceza ve güvenlik tedbirlerinin açıkça kanunda belirtilmesi gerekir. Cevabımız D seçeneğidir.

Vergi suçu, vergi mükellefi ve vergi sorumlusu başta olmak üzere, vergi ödevlilerinin vergi kanunları ile Vergi Usul Kanunu’nda belirtilen usûl ve şekle veya görev ve/ya da ödeve ilişkin hükümlerine cezayı gerektirecek şekilde kısmen ya da tamamen aykırı davranmasıdır.

Kabahatlerden biri vergi ziyaı diğeri genel usulsüzlük olursa bunların birleşmesi kabul edilmiştir. Belirtmeye gerek yoktur ki vergi ziyaı ve genel usulsüzlük kabahatlerinin aynı eylemin sonuçları olması birleşme hükümlerinin gereğidir. Tek fiille yaratılan vergi ziyaı kabahati ile özel usulsüzlük kabahati birleşme dışında tutulmuştur. Yani, sadece aynı fiille vergi ziyaı kabahati ile genel usulsüzlük kabahati meydana gelirse, bunlar birleşecektir.

Vergi ziyaı kabahati vergi kaybının varlığına bağlı olduğundan netice yoksa kabahat yoktur.

İlk derece mahkemesinin ret kararı üzerine süresi içinde kanun yollarına gidilmesi

2

Vergi Usul Kanunu’nun 359-363’üncü maddelerinde belirtilen vergi suçlarının işlenmesi halinde, ce­zayı verecek makam, Asliye Ceza Mahkemesi; hükmedilen ceza da hürriyeti bağlayıcı, yani hapis cezası ve/ya da adlî para cezasıdır. Bu cezalar, vergi cezası değil, adlî nitelikli cezalardır.

Ceza sorumlusu , cezanın yöneldiği kişiyi ifade etmektedir. Doğru cevap C seçeneğidir.

Tekerrür hükümlerinin uygulanabilmesi için sürelerin hesaplanmasında takvim yılına göre belirleme yapılmıştır. Buna göre, önceki kabahatin kesinleştiği tarihi takip eden takvim yılının başından başlamak üzere, sonraki kabahat genel usulsüzlük ise iki yıl içinde cezanın kesilmesi gerekir. Cevabımız D seçeneğidir.

Aynı ve tek fiille işlenen birden fazla kabahatten ceza miktarı fazla olanın cezasının verilmesi, kabahatlerde birleşmeyi tanımlamaktadır. Cevabımız C seçeneğidir.

Tanımı yapılan yorum metodu lafzi yorumdur.

E şıkkı doğrudur. Vergi ceza hukukunda uygulanmakta olan cezalar sadece para cezası niteliği taşımamaktadır. Çünkü, hukuka aykırı davranışın niteliğine bağlı olarak, para ile ifade edilen vergi cezası kesilmesinin yanında, ayrıca suç işleyen kişinin hürriyeti, malı ve şahsiyeti üzerinde kısıtlayıcı diğer cezaların da uygulanması mümkündür. A şıkkı yanlıştır. Vergi cezaları, vergi ziyaı ve usulsüzlük kabahatlerine uygulanan yaptırımlardır. B şıkkı yanlıştır. Vergi suçlar Vergi Usul Kanunu'nda düzenlenmiştir. C şıkkı yanlıştır. Vergi ve vergilendirmenin özellikleri de dikkate alınarak, vergi ceza ve/ya da yaptırımlarının bir kısmı maktû, bir kısmı da kayba uğratılan vergi miktarına bağlı olmak suretiyle tesbit edilmektedir. D şıkkı yanlıştır. Genel ceza hukukunda olduğu gibi, vergi ceza hukukunda da, vergi ceza ve/ya da yaptırımları, kural olarak, şahsî nitelikte olup, vergi kabahati ve/ya da suçunu işleyen kişinin ölümü halinde, vergi ceza ve/ya da yaptırımının mirasçılara intikal etmesi, yani mirasçılardan talep ve tahsil edilmesi ya da mirasçıların çekmesi mümkün değildir.

Cumhurbaşkanı Kararları idari işlem olması nedeniyle idari yargının denetimine tabidir. Görevli mahkeme ise Danıştay’dır. Doğru cevap D seçeneğidir.