Türk Ceza Kanunu, mülkîlik ilkesini esas almakla birlikte, karma sistemi benimsemektedir (TCK. m. 8 vd) Vergi ceza hukukunda da esas olarak mülkîlik ilkesi benimsenmektedir. Bu itibarla, vatandaş olsun veya olmasın, bir ülkede yaşayan kişiler, ülkede yürürlükte bulunan kanunların getirdikleri yükümlülüklere (vergi ve vergi kabahati/suçu) uymak zorundadır. Ancak, bazı durumlarda bu ilkenin istisnaları da bulunmaktadır. Diplomat muaflığı bunun bir örneğini oluşturmaktadır. Nitekim, diplomat muaflığı bulunan bir kişinin Türkiye’de bir vergi suçu işlemiş olması halinde, bu kişiyi Türk Vergi Mevzuatına göre vergilendirmek ve cezalandırmak mümkün değildir.

Vergi Ceza Hukukunun en önemli yasal dayanağı Vergi Usul Kanunu’dur

Vergi kabahatleri ile VUK’da yer alan vergi suçları birleşmez: Aynı fiille VUK’a göre hem kabahat hem de suç işlenmesi halinde bunlar arasında birleşme olmaz. Aynı kanundan kaynaklansa bile kabahatin ve suçun cezaları ayrı verilir.VUK’da aynı fiilden dolayı vergi ziyaı kabahati ile vergi kaçakçılığı suçuna ceza verilebilmesi açısından özel bir düzenlemeye yer verildiği görülmektedir. İlgili düzenlemede, (m.359/son) aynı fiille failin vergi ziyaı kabahati ve kaçakçılık suçu işlenmesi durumunda cezanın kesilmesine engel olmayacağı belirtilmiştir. Cevabımız A seçeneğidir.

Sermaye şirketleri birinci derece genel usulsüzlük durmunda 120 TL, ikinci derece genel usulsüzlük durumunda 66 TL cezaya çarptırılırlar. 

Vergi cezalarında müteselsil sorumluluk, birden fazla kimsenin, ödenmesi gereken vergi cezasının tamamından şahsen ve ayrı ayrı sorumlu olmalarıdır. Doğru cevap A seçeneğidir.

Vergiler nasıl anayasaya uygun kanunlarla ve tek taraflı olarak talep ve tahsil edilebiliyorsa, vergi kabahatleri ile suçlarının ve bunlara uygulanacak ceza ve/ya da yaptırımların da ancak kanunlarla düzenlenmesi gerekir. Buna ceza hukukunda “kanunsuz suç ve ceza olmaz ilkesi” denilmektedir. Bu ilke, 1215 tarihli Magna Carta Libertatum da yer aldığı gibi, 1789 tarihli İnsan ve Vatandaş Hakları Beyannamesi’nde; 1961 Anayasası’nda; 1982 Anayasası’nda da yer almaktadır. Anayasaya göre, “Kimse, işlediği zaman yürürlükte bulunan kanunun suç saymadığı bir fiilden dolayı cezalandırılamaz; kimseye suç işlediği zaman kanunda o suç için konulmuş olan cezadan daha ağır bir ceza verilemez. Ceza ve ceza yerine geçen güvenlik tedbirleri ancak kanunla konulur. İdare, kişi hürriyetinin kısıtlanması sonucunu doğuran bir müeyyide uygulayamaz” (Any. m. 38/I, III, X). Cevabımız B seçeneğidir.

Taksirli suç bir davranışın suçun kanuni tanımında belirtilen neticesi öngörülmeden gerçekleşmesidir.

Tanımlanan kavram suçtur.

Birinci Ek Süreden Sonra Verilmesi: Verasete bağlı intikallerde veraset ve intikal vergisinin beyan süresi ölüm tarihine ve muris ile mirasçıların (mükelleflerin) Türkiye’de bulunup bulunmamasına göre farklılık arz etmekle birlikte, mirasçıların yerleşim yerinin Türkiye ve murisin de Türkiye’de ölmesi halinde mirasçılar için normal beyan tarihi ölüm tarihini takip eden dördüncü aydır. Kanunda normal beyan süresini takip eden 15 günlük süre birinci süre olarak belirlenmiştir. Bu başlık altındaki kabahat fiili beyannamenin birinci ek süreden sonra verilmesi durumunda ortaya çıkar. Cevabımız A seçeneğidir.

Tekerrür cezasının miktarı, sonraki kabahatin vergi ziyaı olması halinde ceza aslının %50’si, genel usulsüzlük olması halinde ceza aslının %25’i kadardır.

KK’ m.13 de “Kabahate teşebbüs cezalandırılmaz. Ancak teşebbüsün de cezalandırılabileceğine dair ilgili kanunda hüküm bulunan haller saklıdır” denmiştir. VUK’da kabahatler açısından teşebbüse ilişkin bir hüküm bulunmadığı dikkate alındığında vergi kabahatlerine teşebbüs halinin cezalandırılması mümkün değildir.

Verginin Eksik Tahakkuku: Mükellefin eksik beyanı ile medenî veya şahsî durumların gerçeğe aykırı beyanlarından birine dayanan tahakkukda meydana getirilen eksikliktir.

Bazen tek fiilin birden fazla kabahat ortaya çıkartması söz konusu olabilir. Bu duruma çözüm, kabahatlerin bir araya toplanarak değerlendirmesini içeren “birleşme” adı verilen müessese aracılığıyla sunulur. Birleşme, tek fiille meydana gelen ihlâller sonucunda ortaya çıkan çeşitli (farklı) kabahatlerin tek bir kabahat teşkil edecek şekilde birleşip kaynaşması konusundaki kuralları ortaya koyar. Vergi kabahatlerine ilişkin birleşme hükümleri VUK’un 335 ve 340. maddelerinde düzenlenmiştir. Bu iki madde dikkate alındığında tek bir fiille meydana gelerek ortaya çıkan kabahatlerin bazıları arasında birleşme öngörülürken bazıları arasında birleşme öngörülmediği anlaşılmaktadır.

Türk Ceza Kanunu’na göre, suçun oluşması, kastın varlığına bağlıdır. Kast ise, suçun kanuni tanımdaki unsurlarının bilerek ve isteyerek gerçekleştirilmesi anlamına gelmektedir.  Doğru cevap "C" şıkkıdır.

IV. seçenekte yer alan ifade ‘’İştirak halinde iştirakçiye verilecek ceza mükellef tarafından yaratılan vergi ziyaı miktarına eşit tutar olur.’’ olması gerektiğinden yanlıştır. Doğru cevap bu seçeneğin yer almadığı C’dir.

Tanımı yapılan yorum çeşidi tarihsel yorumdur.

Fiiller cezayı değil de yaptırımı içeriyorsa burada vergi kabahati vardır.

Şirketlerin genel sorumluları

Vergi kabahatlerine teşebbüsün cezalandırılması Vergi Usül Kanunu hükümlerinde düzenlenmiştir.