KK’ m.13 de “Kabahate teşebbüs cezalandırılmaz. Ancak teşebbüsün de cezalandırılabileceğine dair ilgili kanunda hüküm bulunan haller saklıdır” denmiştir. VUK’da kabahatler açısından teşebbüse ilişkin bir hüküm bulunmadığı dikkate alındığında vergi kabahatlerine teşebbüs halinin cezalandırılması mümkün değildir. Bu nedenle (III) yanlıştır.

Aşağıdaki durumlardan birinin meydana gelmesiyle ceza kesinleşir.
• Cezanın itirazsız ödenmesi
• Uzlaşma sağlanması
• Cezalarda indirimden yararlanılarak cezanın indirimli ödenmesi
• Cezaların 30 günlük dava açma süresi içinde dava konusu edilmemesi
• İlk derece mahkemesinin ret kararı üzerine süresi içinde kanun yollarına gidilmemesi
• Cezaya karşı, süresinde dava açılmakla birlikte davanın reddedilmesi üzerine kanun yoluna (itiraz veya temyiz ve bunların sonunda karar düzeltme) gidilmişse bu süreçte verilen mahkeme kararının tebliği anında kesinleşmiş sayılır.

Bu nedenle (D) şıkkı yanlıştır.

C seçeneğinde yer alan ifade ‘’Fatura, serbest meslek makbuzu, müstahsil makbuzu ve gider pusulasının her biri kendi içinde aynı tür olarak kabul edilir.’’ Olacağından yanlıştır. Bu durumda doğru cevap C’dir.

Velayet altında bulunan küçüklerin veya kendilerine vasi ya da kayyım atanan kimselerin, gerek mallarının idaresi, gerekse bunlara ilişkin işlerin yürütülmesi nedeniyle vergilendirilmeleri gerektiğinde, Vergi Usul Kanunu’nun 10’uncu maddesi gereğince, mükellefe düşen ödevlerin veli, vasi ya da kayyım tarafından yerine getirilmesi gerekmektedir.

Mükellefin yasal vasisi

Vergi Usul Kanunu’nun 359-363’üncü maddelerinde belirtilen vergi suçlarının işlenmesi halinde, cezayı verecek makam, ceza mahkemeleri (Asliye Ceza Mahkemesi)'dir. Doğru cevap "A" şıkkıdır.

Kabahatin cezası, ziyaa uğratılan vergi miktarı üzerinden hesaplanan idarî para cezasıdır. Ceza miktarının hesaplanmasında vergi ziyaı kabahatine sebep olan fiillerin ağır, orta ve hafif nitelikte olmalarına göre farklılaşmaya gidilir. Ceza fiilin niteliğine bağlı olarak belirlenmiş kat sayılar uygulanarak misli olarak hesaplanır. Fiillerin farklılığına bağlı olarak değişen kat sayıların rolü cezanın şu kadar veya bu kadar artırılması veya azaltılması olmayıp cezanın kendisi bulunurken fiilin niteliğine bağlı olarak farklı değerlerde uygulanmasıdır. Vergi ziyaı ile çarpılacak kat sayılar fiillerin ağır nitelikli olması halinde 3 kat, orta nitelikli olması halinde 1 kat olarak dikkate alınır. Cevabımız D seçeneğidir.

Kanunda, hafif nitelikli fiil olarak üç fiile yer verilmiştir. Biri beyannamenin kanunî süresinden sonra kendiliğinden verilmesi, ikincisi beyannaamenin izaha davet kapsamında verilmesi ve üçüncüsü de transfer fiyatlandırılması yoluyla örtülü kazanç dağıtımıdır. Cevabımız C seçeneğidir.

Gelir vergisi beyannamesini kanuni^ süresinde vermeyen mükellefin bu eylemi hem vergi ziyaı kabahatini hem de genel usulsüzlük kabahatini meydana getirir. Bu durumda doğru cevap D’dir.

Kast ve taksir kavramları sadece suç için değil kabahatler için de kullanılır.

Vergi borcu ilişkisi, maddi vergi yükümlülüğü olarak ifade edilen alacak-borç ilişkisini ifade etmektedir. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Sahte belge, gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde varmış gibi düzenlenen belgedir. Kısacası hiçbir ekonomik faaliyette bulunulmamasına rağmen (mal veya hizmet hareketi olmaksızın) sanki öyle bir faaliyette bulunulmuş gibi düzenlenen belgedir. Doğru cevap "B" şıkkıdır. 

135.000

Tahsilat ve ödemelerin banka vb. finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik edilmemesi nedeniyle verilen cezalarda birleşmede 2019 yılı için kabul edilen üst sınır 1.480.000 liradır. 

Vergi ziyaı ile çarpılacak kat sayılar fiillerin ağır nitelikli olması halinde 3 kat, orta nitelikli olması halinde 1 kat ve hafif nitelikli olması halinde beyannamenin geç verilmesi ve örtülü kazanç dağıtımında 1/2, izaha davet kapsamında 1/5 kat olarak dikkate alınır. Cevabımız B seçeneğidir.

Vergi suçları nedeniyle hürriyeti bağlayıcı cezaların uygulanması mümkün olduğundan E  seçeneği yanlıştır.

Yönetmelik vergi ceza hukukunun yardımcı kaynakları arasındadır. 

Cezalarda birleşmeye sadece özel usulsüzlük kabahatinin belirli fiilleri itibariyle yer verildiği görülmektedir. Özel usulsüzlük kapsamında cezaları birleşmeye konu olan fiiller belge “vermeme ve almama (VUK m.353/1)”, düzenlememe ve bulundurmama (VUK m.353/2)”, “belge basımı ile bildirim görevini yerine getirmeme (VUK m.353/8)” ile “tahsilat ve ödemelerin banka, postane ve bazı kurumlarca düzenlenen belgelerle tevsik edilmemesi (VUK mük.m.355/4) fiilleri itibariyle düzenlendiği görülmektedir.

Vergi cezalarında müteselsil sorumluluk

Suçlunun mülkiyetlerinin kamuya geçmesi sağlamalı