Fikrî içtima: Bir kimsenin işlediği fiil ile kanunun farklı hükümlerinin ihlâl edilmesidir. İki suçtan en ağır olanın cezası verilir.

Kaçakçılık fiilleri tüzel kişi organı olan gerçek kişi tarafından işlenmesi durumunda ceza tüzel kişi adına değil suç fiilini işleyen gerçek kişi adına kesilir. Doğru cevap C seçeneğidir.

Vergi sırrı ve gizli kalması gereken hususların ifşa edilmesi, yükümlü veya yakınları açısından gizli kalması gereken hususların üçüncü kişilere duyurulmasıdır.

Yükümlünün özel işlerini yapma suçu TCK açısından bakıldığında “görevi kötüye kullanma” olarak nitelendirilebilir. Buna göre “(1) Kanunda ayrıca suç olarak tanımlanan haller dışında görevinin gereklerine aykırı hareket etmek suretiyle, kişilerin mağduriyetine veya kamunun zararına neden olan ya da kişilere haksız bir kazanç sağlayan kamu görevlisi, altı aydan iki yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır” (Türk Ceza Kanunu md.257/I). VUK, cezanın tayini açısından Türk Ceza Kanunu’nun 257’nci maddesine atıf yapmıştır (Vergi Usul Kanunu md.363).

Hürriyeti bağlayıcı cezanın süresi de üç grup suç fiili için farklı farklı düzenlenmiştir.
• Birinci grup ceza, onsekiz aydan üç yıla kadar hapis cezasıdır.
• İkinci grup ceza, üç yıldan beş yıla kadar hapis cezasıdır.
• Üçüncü grup ceza ise, iki yıldan beş yıla kadar hapis cezasıdır.
Kaçakçılık suçları fiilleri sonucunda vergi ziyaı da meydana gelmişse hürriyeti bağlayıcı cezalara ilave olarak vergi ziyaı cezası da kesilir. Bu ceza, vergi ziyaı cezasının üç katıdır. Doğru yanıt D'dir.

“(1) Suçun oluşması kastın varlığına bağlıdır. Kast, suçun kanunî tanımındaki unsurların bilerek ve istenerek gerçekleştirilmesidir” (Türk Ceza Kanunu md 21). Neticesi öngörülebilen suç fiilleri bilerek istenerek işlenirken öngörülebilir neticenin de istenmesine kast denir. Kastı unsurlarına ayıralım:
i. Hareket bilerek ve istenerek yapılır,
ii. Neticesi öngörülebilir,
iii. Fail neticeyi öngörür ve bunu ister.

Terkin, kanunda öngörülen şartların meydana gelmesi halinde vergi ve cezaların Maliye Bakanlığınca kısmen veya tamamen ortadan kaldırılması olarak ifade edilebilir.

Muhasebe hilelerine şu fiilleri örnek gösterebiliriz:

• Gider yazılması gereken bazı masrafları aktifleştirmek,
• Doğmuş zararları bilançoya yansıtmamak,
• İşletmenin hisse değerini düşürecek bilgileri saklamak,
• Muhasebe hatasını kasıtlı ve sıkça yapmak, 
• Belgesi olmayan kayıtlar yapmak.

Dava zamanaşımı, suçun işlendiği tarihten itibaren kanunda öngörülen sürelerin dolmasıyla birlikte faili mahkeme önünde yargılayabilme yetkisini sınırlandıran zaman parçasıdır.

Tanımı yapılan suç bileşik suçtur.

Gümrük idarelerince tahsil edilen vergilere uygulanacak yaptırımlar vergi ceza hukukunun konusu değildir. 

Defter yapraklarını yok ederek yerine başka yaprak koymak ve defter yapraklarını yok ederek yerine hiç yaprak koymamak üç yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak kaçakçılık suçu fiilleri arasında yer almaktadır. Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı olarak düzenlenmiş belgeyi kullanmak ve gerçek olmayan kişiler adına hesap açmak, onsekiz aydan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak kaçakçılık suçu fiilleri arasında yer almaktadır. Anlaşması olmayan matbaanın bastığı belgeleri bilerek kullanmak ise iki yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak kaçakçılık suçu fiilleri arasında yer almaktadır. Cevabımız D seçeneğidir.

Terkin, kanunda öngörülen şartların meydana gelmesi halinde vergi ve cezaların Hazine ve Maliye Bakanlığınca kısmen veya tamamen ortadan kaldırılması olarak ifade edilebilir. Kanunda doğal afetlerin zarar verdiği gelir kaynakları ile ilgili bulunulan vergiler ile arazi vergisine ilişkin cezaların terkini düzenlenmiştir. Bu kapsam dışındaki vergilere terkin uygulanamaz. Gelir kaynakları ile ilgili vergilerden ülkemiz vergi sistemi içinde gelir üzerinden alınan vergiler grubunda yer alan vergiler, gelir vergisi ve kurumlar vergisidir. Bu durumda doğru cevap "A" şıkkıdır.

VUK’da cezaların şahsîliği ilkesine uygun şekilde “ölüm halinde vergi cezası düşer” hükmüne yer verilmiştir (VUK. m. 372). Çünkü cezaların şahsîliği ilkesi cezanın sadece kabahati işleyenin üzerinde kalmasına izin verir. Bu nedenle, cezaların mirasçılardan istenememesi cezalarda şahsîlik ilkesinin bir gereğidir. Ancak, ölümden önce kesilmiş ve ödenmiş cezalar üzerinde ölümün etkisi olmaz. Ölüme benzeyen biri “ölüm karinesi” diğeri “gaiplik” olmak üzere iki kurum vardır. Ölüm karinesinin vergi cezalarına etkisi ölüm gibi olmakla birlikte, salt gaiplik kararıyla vergi cezalarının ortadan kalktığı söylenemez. Ölüm konusu, sekizinci ünitede de “ÖLÜM” başlığı altında ele alınmıştır.

vergi gizliliğine uymama suçu 

Suç Faili; Vergi işlemleri ve vergi incelemesi ile görevli kişiler, Vergi yargı mercilerinde görevli kişiler, Vergi kanunlarına göre kurulan komisyonlara iştirak edenler, Vergi işlerinde kullanılan bilirkişiler.

Cezalandırılacak kişinin şahsiyetinin olması gerekir. Şahsiyet için de öncelikle kişi ve canlı olmak gerekir. Ölü kişinin şahsiyeti olamayacağına göre, kendisine ceza vermenin de bir faydası olmayacaktır. Çünkü, cezadan beklenen sonuçlar ancak hayatta olan insandan alınabilir.

Vergi gizliliğine uymama suçunun failleri; Vergi işlemleri ile uğraşan memurlar, vergi yükümlülerine karşı sonuç doğuracak ve her biri idarî işlem niteliğinde bulunan işlemleri yapan kişilerdir. Verginin tarh, tahakkuk, tahsil işlemlerini yapan memurlar, onaylayıcı şef, müdür muavini ve müdür ile yazı işlerini yürüten daktilo memurlarıdır.

Vergi levhası almak zorunda olan mükellefler şunlardır; i. Ticarî kazanç sahipleri ii. Yazıhane açmış ziraî kazanç sahipleri iii. Serbest meslek erbabı Adi ortaklık, kolektif şirket ve adi komandit şirket (komandite ortaklar için) şeklindeki işletmelerde her bir ortak için ayrı ayrı vergi levhası alınacaktır. iv. Kurumlar vergisi yükümlülerinden anonim, limited ve eshamlı (paylı) komandit şirketler de vergi levhası almak zorundadır.