Yapı kooperatifleri bazı şartları sağlamaları hâlinde kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanmaktadır. Bu şartlar:

• Ana sözleşmelerinde sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması,
• Yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi,
• Yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması ve sadece ortaklarla iş görülmesine (Yapı kooperatiflerinin kendilerine ait arsalarını kat karşılığı vererek her bir hisse için bir iş yeri veya konut elde etmeleri ortak dışı işlem sayılmaz) ilişkin hükümler bulunması ve bu hükümlere fiilen uyulması,
• Kuruluşundan inşaatın bitim tarihine kadar yönetim ve denetim kurullarında, söz konusu inşaat işlerini kısmen veya tamamen üstlenen gerçek kişilerle tüzel kişi temsilcilerine veya bunlarla ilişkili olduğu kabul edilen kişilere veya sayılanlarla işçi ve işveren ilişkisi içinde bulunanlara yer verilmemesi,
• Yapı ruhsatı ile arsa tapusunun kooperatif tüzel kişiliği adına tescil edilmiş olması.

Doğru cevap C'dir.

Yapı Kooperatifi Muafiyeti

Yapı kooperatifleri bazı şartları sağlamaları hâlinde kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanmaktadır. Bu şartlar;

• Ana sözleşmelerinde sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, • Yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi, Yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması ve sadece ortaklarla iş görülmesine (Yapı kooperatiflerinin kendilerine ait arsalarını kat karşılığı vererek her bir hisse için bir iş yeri veya konut elde etmeleri ortak dışı işlem sayılmaz) ilişkin hükümler bulunması ve bu hükümlere fiilen uyulması, • Kuruluşundan inşaatın bitim tarihine kadar yönetim ve denetim kurullarında, söz konusu inşaat işlerini kısmen veya tamamen üstlenen gerçek kişilerle tüzel kişi temsilcilerine veya bunlarla ilişkili olduğu kabul edilen kişilere veya sayılanlarla işçi ve işveren ilişkisi içinde bulunanlara yer verilmemesi, • Yapı ruhsatı ile arsa tapusunun kooperatif tüzel kişiliği adına tescil edilmiş olması.

Bitki ve hayvan türlerinin bazılarının üretiminin doğrudan doğruya arazi üzerinde yapılmaması zirai faaliyetin niteliğini değiştirmez. Örneğin; arıcılık, ipek böcekçiliği bir arazi üzerinde yapılmamasına, mantar yetiştiriciliğinin kapalı bir bina ortamında gerçekleştirilmesine karşın bütün bunlar zirai faaliyet olarak kabul edilir. Doğru cevap A'dır.

Voli mahalleri; denizlerde, göllerde ve nehirlerde balık avlamaya uygun doğal su alanlarıdır. Doğru cevap B'dir.

Kira gelirleri, Gelir Vergisi Kanunu’nda “gayrimenkul sermaye iradı” olarak nitelendirilmiştir. Gayrimenkul sermaye iradı, “gayrimenkul” olarak kabul edilen mal ve hakların kiraya verilmesi karşılığında elde edilen gelirleri ifade etmek üzere kullanılmaktadır.

Yukarıda verilen şirketlerin üçü de Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 1. maddesine göre vergi mükellefidir. Doğru cevap E'dir.

Gayrimenkulleri kiraya veren; sahipleri, mutasarrıfları, zilyetleri (fiilen kullananlar), irtifak hakkı sahipleri ve kiracıları tarafından kiraya verilmesi halinde elde edilen gelirler, bu kişiler için gayrimenkul sermaye iradı olarak kabul edilmektedir. Doğru cevap E'dir.

H’nin vergi matrahının 80.000 TL'si için 18.480 TL ve kalan 14.000 TL'si için %35 oranında hesaplanan 4.900 TL toplandığında 23.380 TL elde edilir. Dolayısıyla doğru cevap C'dir.

Yapı kooperatiflerinin kendilerine ait arsalarını kat karşılığı vererek her bir hisse için bir iş yeri veya konut elde etmeleri ortak dışı işlem sayılmamaktadır. Yapı Kooperatiflerinin kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanılabilmesi için diğer şartlar zorunludur.

Yıllık Beyannameye Dahil Edilmeyen Gelirler:

• Tek İşverenden Alınan Ücretler
• Birden Fazla İşverenden Alınan Bazı Ücretler
• Stopaj Usulündeki Zirai Kazançlar
• İstisna Sınırları İçinde Kalan Gelirler
• Belirli Parasal Sınırı Aşmayan Bazı Gelirler
• Bireysel Emeklilik Şirketlerinin Yaptığı Bazı Ödemeler
• Kesintisi Yapılmış Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratları

Doğru cevap C'dir.

Yapı kooperatifleri bazı şartları sağlamaları hâlinde kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanmaktadır. Bu şartlar;

• Ana sözleşmelerinde sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması,
• Yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi,
• Yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması ve sadece ortaklarla iş görülmesine (Yapı kooperatiflerinin kendilerine ait arsalarını kat karşılığı vererek her bir hisse için bir iş yeri veya konut elde etmeleri ortak dışı işlem sayılmaz) ilişkin hükümler bulunması ve bu hükümlere fiilen uyulması,
• Kuruluşundan inşaatın bitim tarihine kadar yönetim ve denetim kurullarında, söz konusu inşaat işlerini kısmen veya tamamen üstlenen gerçek kişilerle tüzel kişi temsilcilerine veya bunlarla ilişkili olduğu kabul edilen kişilere veya sayılanlarla işçi ve işveren ilişkisi içinde bulunanlara yer verilmemesi,
• Yapı ruhsatı ile arsa tapusunun kooperatif tüzel kişiliği adına tescil edilmiş olması.

Cevabımız B seçeneğidir.

Telif haklarının yaratıcıları (ölmüş olmaları halinde kanuni mirasçıları) dışındakiler tarafından kiraya verilmesinden elde edilen kazançlar gayrimenkul sermaye iradıdır. Bu nedenle doğru cevap A'dır.

Faaliyetin yürütüldüğü binanın aynı zamanda konut olarak kullanılması hâlinde, kullanılan kısmın oranına bakılmaksızın kiranın
tamamı; binaya ilişkin diğer harcamaların yarısı gider yazılabilir. Buna göre B, 4.000 TL’lik kiranın tamamını ve evle ilgili diğer giderlerin yarısı olan 375 TL'yi gider olarak düşebilir. Toplamda 4.375 TL gider olarak düşürülebilir. Dolayısıyla doğru cevap C'dir.

Alkol ve Tütün Ürünlerinin İlan ve Reklam Harcamaları

Her türlü alkol ve alkollü içkiler ile tütün ve tütün mamullerine ait ilan ve reklam giderlerinin %50’si kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilemez. Cumhurbaşkanı’nın bu oranı %100’e kadar artırmaya veya sıfıra kadar indirmeye yetkisi bulunmaktadır. Cumhurbaşkanı bu yetkisini kullanarak indirilemeyecek kısmı “sıfır” olarak belirlemiştir. Bu belirlemeyle bu tür giderlerin tamamının düşülebilmesi mümkün hâle gelmiştir.

İndirilecek Giderler
Ticari Kazancın Elde Edilmesi ve Devamlılığının Sağlanması İçin Yapılan Genel
Giderler: Bu gruba; işyeri ile ilgili ısıtma, aydınlatma, haberleşme, ulaşım, kira,
temizlik, kırtasiye, muhasebe, reklam, huzur hakları, sigorta, temsil ve ağırlama,
pazarlama giderleri gibi doğrudan maliyete girmeyen giderler girmektedir.
Örnek: İşyeri için ödenen kira, elektrik, telefon ve ADSL faturası, doğalgaz
faturası, muhasebe ücretleri

Gelir vergisi ve kurumlar vergisi arasında kalın çizgilerle sınır çizmek gere­kirse gelir vergisinin gerçek kişilerin, kurumlar vergisinin tüzel kişilerin kazanç­ları üzerinden alındığı söylenebilir.

Kendisine vergi kanunları gereğince vergi borcu ve/veya şekli ve usuli görevler düşen kimseye ver­gi mükellefi denilmektedir.

Vergi sorumlusu, kendisi gerçek yükümlü olmamasına rağmen, vergi kanun­larının emredici hükümleri dolayısıyla verginin vergi dairesine ödenmesi ve diğer bazı işlemleri yapması zorunluluğu olan kişilerdir.

Gerçek usulde mesleki kazanç elde ettiği için B konut istisnasından yararlanamaz. Konut kira gelirinden % 15 götürü gider düşüldüğünde net kira geliri 8.500 TL kalır. Bu tutar serbest meslek kazancı ile toplandığında 158.500 TL’lik gelir vergisi matrahına ulaşılır. Dolayısıyla doğru cevap A'dır.

Silahlı kuvvetler bünyesinde bulunan eratlara yapılacak tebliğ, kıta komutanı veya müessese amiri gibi en yakın üst ara­cılığıyla yapılır.