Hasılattan indirilemeyecek giderler arasında:

Çiftçinin kendisinin, eşinin ve çocuklarının işletmeden çektikleri paralar,
• Çiftçinin kendisine, eşine ve küçük çocuklarına işletmeden ödenen aylıklar, ücretler, ikramiyeler, komisyonlar ve tazminatlar,
• Çiftçinin eşinin ve küçük çocuklarının işletmede cari hesap veya diğer şekillerdeki alacakları üzerinden yürütülecek faizler,
• Her türlü para cezaları ve vergi cezaları ile çiftçinin suçlarından doğan tazminatlar.

Doğru cevap E'dir.

• Tahkim işleri dolayısıyla hakemlerin aldıkları bedeller,
  • Kollektif, adi komandit ve adi şirketler tarafından yapılan serbest meslek
  faaliyetleri,
  • Gümrük komisyoncuları,
  • Borsa ajan ve acenteleri,
  • Noterler ve noterlik görevini yapanlar,
  • Serbest meslek erbabını bir araya getirip kazançtan pay alanlar,
  • Haklarını satan veya kiraya veren telif hakkı sahipleri veya yasal mirasçıları.

60.000 TL'lik matrahın 34.000 TL'si için 6.060 TL ve kalan 26.000 TL'si için %27 oranında hesaplanan 7.020 TL toplandığında hesaplanan vergi miktarı 13.080 TL olmaktadır. Dolayısıyla doğru cevap C'dir.

Yazarın kitabın yayın haklarını satması karşılığı elde ettiği kazanç telif kazançları istisnası kapsamına girmektedir. Telif kazancı istisnasından yararlanmasına rağmen yapılan telif ödemesinden % 17 oranında stopaj yapılacaktır. Yayınevi yazardan 17.000 TL vergi kesecek, kalan 83.000 TL’yi kendisine ödeyecektir. Doğru cevap B'dir.

Menkul kıymetlerden sağlanan getirinin menkul sermaye iradı olarak değerlendirilebilmesi için sahibinin özel mal varlığına dahil olması gerekir. Dolayısıyla doğru cevap E'dir.

Zirai faaliyet kapsamında yerine getirilen hizmetlerin brüt tutarı üzerinden % 4 tür.

Ticari kazancın tespitinde indirilemeyecek giderler: İşletmeden Çekilen Değerler, Bazı Faiz Ödemeleri, İşletme Sermayesine Yürütülen Faiz, Transfer Fiyatlaması Sonucu Bulunan Farklar, Para ve Vergi Cezaları olarak sayılabilir. Dolayısıyla doğru cevap B'dir.

Kontrol edilen yabancı kurum kavramı; tam mükellef gerçek kişi ve kurumların doğrudan veya dolaylı olarak ayrı ayrı ya da birlikte sermayesinin, kâr payının veya oy kullanma hakkının en az %50’sine sahip oldukları kurumları ifade etmektedir. Cevabımız C seçeneğidir.

Vergi borcu kural olarak vergiyi doğuran olayın gerçekleşmesi ile doğmaktadır. Vergi borcunun ortaya çıkması açısından vergiyi doğuran olayın gerçekleşme­si şarttır. Hatta yasa hükmünde de belirtildiği gibi devlet açısından vergi alacağı (yükümlü açısından vergi borcu) vergiyi doğuran olayın gerçekleşmesiyle ortaya çıkmaktadır.

Sporculara yapılan ödemeler vergiden bağışıktır. Ancak bu bağışıklık vergi kesintisi yapılmasına engel değildir. Sporculara yapılan ödemeler üzerinden aşağıdaki gruplara göre belirlenmiş oranlarda gelir vergisi kesintisi yapılır.

• En üst ligdekiler için % 15,
• En üst altı ligdekiler için % 10,
• Diğer liglerdekiler için % 5.

Doğru cevap C'dir.

Ticari kazanç sayılan faaliyetlerden biri: Satın alınan veya trampa yoluyla edinilen “arazinin” edinme tarihinden itibaren 5 yıl içinde parsellenerek bu süre içinde veya daha sonraki yıllarda kısmen veya tamamen satılmasıdır. Dolayısıyla Ahmet 2015 yılında tarlayı aldıysa 5 yıl içinde yani 2020 yılında parsellenip satarsa ticari kazanç kapsamına girer. Dolayısıyla doğru cevap D'dir.

Kiracı tarafından değil kiraya veren tarafından yapılan bakım ve onarım giderleri hasılattan gider olarak düşülebilir.

Vergiyi doğuran olay, Vergi yasalarının verginin doğumunu bağladıkları bir işlem, olay veya hukuki durumun gerçekleşmesidir. Dolayısıyla doğru cevap C'dir.

Yasa, tebliği vergilendirmeyi ilgilendiren ve hüküm ifade eden hususlar olarak belirtmesine karşın, tahakkuk fişlerini tebliğ kapsamı dışında bırakmıştır. Tahak­kuk fişinin tebliğ işlemi dışında bırakılmasının nedeni, tahakkuk fişi ile yapılan tahakkuk hakkında yükümlünün zaten bilgisinin olduğu, ayrıca bildirimde bulu­nulmasının gereksiz olduğu yaklaşımıdır.

Hem kanuni merkezi hem de iş merkezi Türkiye’de olmayan kurumlar Türkiye’den kazanç elde etmeleri hâlinde dar mükellef sayılırlar. Dar mükellef kurumun hangi durumda kazancı Türkiye’de elde etmiş sayılacağı konusunda, Gelir Vergisi Kanunu’nda yer alan esaslar dikkate alınmaktadır. Cevabımız D seçeneğidir.

Sermayeden çok bireysel çalışmaya, ilmi veya mesleki bilgiye veya uzmanlığa dayanan ve ticari nitelikte olmayan işlerin bir işverene bağlı olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasından elde edilen kazançlar serbest meslek kazançlarıdır. Serbest meslek faaliyetinin 3 temel özelliği vardır. Bunlardan ilki; faaliyetin mesleki bilgi ve uzmanlığa dayanmasıdır. Serbest meslek faaliyetinin ikinci özelliği, faaliyetin bağımsız olarak sürdürülmesidir. Serbest meslek faaliyetinin son özelliği ise faaliyetin sürekli olarak yapılmasıdır. Doğru cevap E'dir.

Amortismanlar: İşletmeye dâhil bir iktisadi kıymet için amortisman ayrılması için;
• İktisadi kıymet işletmenin aktifine girmiş olmalıdır,
• İktisadi kıymetin ömrü bir yıldan fazla olmalıdır,
• İktisadi kıymet, aşınma, yıpranma veya değer kaybına uğramaya elverişli olmalıdır,
• İktisadi kıymetin değeri belirli bir parasal tutarı aşmalıdır.

Gayrimenkul sermaye iratlarında elde etme “tahsil esasına” bağlanmıştır. Aşağıdaki durumlar da tahsil kapsamına girmektedir:
• Bilgi verilmesi şartıyla adlarına, kamu kuruluşuna, icra dairesine, bankaya, noter ve postaya para yatırılması,
• Kira alacağının başka bir kişiye temliki,
• Gayrimenkule yapılan harcamalar nedeniyle bedelsiz oturulması,
• Sağlanan başka menfaatler nedeniyle bedelsiz oturulması.

Taşıdığı özellikler dolayısıyla ticari kazanç sayılıp sayılmayacağı tartışma konusu olabilecek bazı faaliyetlerin de ticari kazanç sayılacağı Gelir Vergisi Kanunu’nda belirtilmiştir. Buna göre aşağıda yer alan faaliyetlerden elde edilen kazançlar mutlak olarak ticari kazanç sayılacaktır.
• Maden, taş ve kireç ocakları, kum ve çakıl üretim yerleri ile tuğla ve kiremit harmanlarının işletilmesi,
• Coberlik işleri, (Cober; borsada kendi nam ve hesabına hisse senedi ve tahvil üzerine iş yapan ve bunun spekülasyonu ile uğraşan kişilere verilen addır),

 • Özel okul işletmeleri (kreş, anaokulu, yabancı dil okulları vb) ve özel hastanelerle benzeri yerlerin işletilmesi,
• Gayrimenkullerin alım-satımı ve inşaatı işleriyle devamlı olarak uğraşanların bu faaliyetleri,
• Kendi nam ve hesaplarına menkul kıymet alım-satımı ile devamlı olarak uğraşanların bu faaliyetleri,
• Diş protezciliği,
• Satın alınan veya trampa yoluyla edinilen “arazinin” edinme tarihinden itibaren 5 yıl içinde parsellenerek bu süre içinde veya daha sonraki yıllarda kısmen veya tamamen satılması.

Kurumlar ticari faaliyetlerini sürdürürken ortak dışı kişilerden borç para alabilecekleri gibi ortaklarından da borç alabilirler. Kurumun kendi ortaklarından veya ortaklarıyla “ilişkili kişilerden” yapacağı borçlanmalar için faiz de ödeyebilir. Ortakla ilişkili kişi;

• Ortağın, doğrudan veya dolaylı olarak en az %10 oranında ortağı olduğu,
• Ortağın en az %10 oranında oy veya kâr payı hakkına sahip olduğu bir kurumu,
• Doğrudan veya dolaylı olarak, ortağın veya ortakla ilişkili bu kurumun sermayesinin, oy veya kâr payı hakkına sahip hisselerinin en az %10’unu elinde bulunduran bir gerçek kişi veya kurumu ifade etmektedir.

Cevabımız D seçeneğidir.