Vergi kabahatleri açısından tekerrüre ilişkin düzenleme VUK’un 339. maddesiyle yapılmıştır. İlgili madde “vergi ziyanına sebebiyet vermekten veya usulsüzlükten dolayı ceza kesilen ve cezası kesinleşenlere, cezanın kesinleştiği tarihi takip eden yılın başından başlamak üzere vergi ziyaı kabahatinde beş yıl, genel usulsüzlük kabahatinde iki yıl içinde tekrar ceza kesilmesi durumunda vergi ziyaı suçunun kabahati % 50, genel usulsüzlük kabahatinin cezası % 25 oranında arttırılmak suretiyle uygulanır” şeklindedir. Cevabımız D seçeneğidir.

Katma değer vergisinin kanun’da belirtilen oranı %10’dur. Ancak oran konusunda
Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir. Bu çerçevede Cumhurbaşkanı, oranı
mal ve hizmet grupları, perakende ve toptan safhası itibarıyla ayrı ayrı 4 katına
kadar artırmaya ve %1’e kadar indirmeye yetkilidir. Doğru cevap A'dır.

Kurumların, ilişkili kişilerle emsallerine uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit ettikleri bedel veya fiyat üzerinden mal veya hizmet alım veya satım işlemlerinde bulunması, kazancın kısmen veya tamamen transfer fiyatlaması yoluyla örtülü olarak dağıtımı sayılmıştır.

Kanunda gecikme zammı oranı aylık % 4 olarak belirlenmiştir (AATUHK md. 51/1). Cumhurbaşkanı, gecikme zammı oranını yüzde onuna kadar indirmeye ve iki katına kadar artırmaya yetkilidir. Nitekim Cumhurbaşkanı 62 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 05.09.2018 tarihinden itibaren uygulanmak üzere bu oranı aylık % 2 olarak belirlemiştir. Aylık esasa göre gecikme zammı tutarı (Gecikme zammı tatbik edilecek tutar x Ay sayısı x Aylık gecikme zammı oranı) formülüne göre bulunur. Bu durumda (10.000 x 2 ay x %2) = ₺400 olacaktır. Doğru cevap "D" şıkkıdır.

Tahakkuk eden motorlu taşıtlar vergisi her yıl Ocak ve Temmuz aylarında iki taksitte ödenir. Dolayısıyla doğru cevap C'dir.

İhtiyati Haciz: Vergi alacağının korunması amacıyla, kanunda belirtilen hâllerden herhangi birinin  varlığında borçlunun haczedilebilen malvarlığına el konulmasıdır.

Beyana dayanan vergilerde beyannamenin kanuni süresinden sonra kendiliğinden verilmesi Kanunda hafifletici nitelikli fiil olarak belirtilmiştir. Çift defter kullanılması ve defter, kayıt veya belgelerin yok edilmesi ise yaptırımı ağırlaştırılmış olan fiillerdendir. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Ceza ehliyeti, kişinin işlediği fiil dolayısıyla yaptırıma tabi tutulup tutulamayacağını belirlemektedir. Doğru cevap "A" şıkkıdır.

Gecikme zammı kesinleşmiş ve vadesi geçmiş tüm kamu alacaklarına, tahakkuk etmiş ve vadesi geçmiş kamu alacaklarına ve vergi ziyaı cezasına da uygulanır.

Konutlar için uygulanacak olan vergi oranı binde 1’dir. Konutun büyükşehir belediyesi sınırları içinde olması nedeniyle vergi oranı binde 2 olarak hesaplanacağından 175,000*0,002=350 TL olarak bulunur. Dolayısıyla doğru cevap D’dir.

600.000 TL tutardan vergi alacağına karşılık ayrılacak tutar;

eşitliği ile hesaplanmaktadır. Buradan 

olarak hesaplanır. Dolayısıyla Doğru Cevap C seçeneği olur. 

KDVK’nın 9. maddesi, Hazine ve Maliye Bakanlığı’na “gerekli görülen hâllerde” vergiye tabi işlemlere taraf olanları, verginin ödenmesinden sorumlu tutma yetkisi vermiştir. Bakanlık bu yetkisini çeşitli tarihlerde kullanarak sorumluluk uygulaması kapsamındaki işlemleri belirlemiştir. Serbest muhasebecilik Mali Müşavirlik Hizmetleri Hazine ve Maliye Bakanlığınca KDV’sinin ödenmesinden sorumlu tutulanlar arasında bulunmamaktadır.

Posta, telefon, telgraf, teleks ve bunlara benzer hizmetler ile radyo ve televizyon hizmetleri ile her türlü şans ve talih oyunlarının tertiplenmesi ve oynanması katma değer vergisinin konusuna girmektedir. Ancak bir işverene bağlı olarak çalışılması gelir vergisinin konusuna girmektedir. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Şahsi kefilin alacaklı kamu idaresi tarafından kabul edilebilmesi için üç şart aranır. Bunlar;

• Kefilin muteber (ekonomik durumu iyi ve toplumda güvenilir) kişi olması gerekir. (I. öncül Doğru olur)
• Kefilin müteselsil kefil veya müşterek müteselsil borçlu olması gerekir. (II. öncül Doğru olur)
• Kefalet, noter tasdikli sözleşme ile tesis edilmiş olması gerekir. (III. öncül Doğru olur)

biçiminde ifade edilmektedir. Bu bilgilere göre tüm öncüller doğru olur. Bu nedenle Doğru Cevap E seçeneğidir.

Kaçakçılık suçunda yargılama süreci, vergi incelemesine yetkili kişiler tarafından vergi suçu raporu düzenlenmesi ve bu raporun inceleme elemanının bağlı bulunduğu birimin mütalasıyla Cumhuriyet Savcılığına ulaştırılmasıyla başlamaktadır. Savcılık, yapacağı inceleme sonucunda, rapordaki tespitlerin dava açmak için yeterli olmadığı görüşündeyse takipsizlik kararı verir. Raporun yeterli bulunması durumda iddianame hazırlanır ve mahkemeye sunulur. Mahkeme, iddianameyi kabulettiğinde kamu davası açılmış olur. Yargılama, Asliye Ceza Mahkemesi’nde yapılır. Aşağıda verilen fiiller için kanunda 3 yıldan 5 yıla kadar hapis cezası öngörülmüştür:

• Defter, kayıt ve belgeleri yok etmek
• Defter sayfalarını yok etmek
• Belgelerin asıl veya suretlerini sahte düzenlemek
• Asıl veya suretleri sahte olarak düzenlenen belgeleri bilerek kullanmak
• Sahte belge düzenlemek ya da kullanmak

Cevabımız C seçeneğidir.

Teferruğ, Gayrimenkul üzerindeki mülkiyet hakkının gayrimenkul sahibinden alınarak devlet,in ya da diğer kamu idarelerinin üzerine geçirilmesidir. Dolayısıyla doğru cevap A’dır.

Kaçakçılık suçu kanunda terkip edilmiş fiillerden birinin işlenmesiyle ortaya çıkar. Mahkeme ceza verirken fiilin işlenmesinde sanığın kasıt içinde bulunmasını arayacaktır. Suç fiilleri VUK 359. maddede sayılmıştır. Bu fiillerden; “muhasebe hileleri yapmak, çift defter tutmak, işlemle ilgisi olmayan kişiler adına hesap açmak ve yanıltıcı belge düzenlemek” için kanunda 18 aydan 3 yıla kadar hapis cezası öngörülmüşken “defter sayfalarını yok etmek” fiili için 3 yıldan 5 yıla kadar hapis cezası öngörülmüştür. Cevabımız E seçeneğidir.

Yeni Konut İnşaatı İstisnası: Konut olarak kullanılan ve yeni inşa edilen binaların vergi değerinin dörtte biri (?2.500’den az olmamak üzere) 5 yıl süreyle vergiden istisnadır. İstisna, inşaatın tamamlandığı yılı izleyen yıldan itibaren uygulanacaktır. Binanın satılması hâlinde, yeni sahibi istisnadan kalan süre yararlanabilir.

Tarhiyat sonrası uzlaşma, mükellefe yönelik idari işlem olan tarhiyat yapıldıktan sonra gidilebilecek bir idari yoldur. Tarhiyat sonrası uzlaşma kapsamına ikmalen, re’sen ve idarece tarh edilen vergiler ile bunlara ilişkin olarak kesilen vergi ziyaı kabahati girer. Bu nedenle beyana dayalı olarak yapılan tarhiyatlar ile genel usulsüzlük ve özel usulsüzlük kabahatlerine verilen cezalar tarhiyat sonrası uzlaşma kapsamına girmez. Kaçakçılık suçunu oluşturan ve dolayısıyla ağır nitelikli fiillerle vergi ziyaı suçunun işlenmesi hâlinde tarh edilecek ve kesilecek cezalar da kanunda açıkça belirtilmek suretiyle tarhiyat öncesi uzlaşma kapsamı dışına çıkartılmıştır. Uzlaşma talebinin, vergi veya ceza ihbarnamesinin mükellefe tebliğ tarihini takip eden günden itibaren otuz gün içinde yapılması şarttır. Uzlaşma görüşmeleri en az on beş gün önceden belirlenen yer ve zamanda uzlaşma komisyonu ile mükellef arasında yapılır. Cevabımız C seçeneğidir.

Tahsil zamanaşımı; vergi yükümlüsünün yabancı ülkede bulunması, vergi yükümlüsünün hileli iflas etmesi ve tereke tasfiyesi dolayısıyla vergi yükümlüsü hakkında takip yapılması olanağı bulunmaması durumlarında durmaktadır. Diğer seçeneklerde belirtilen durumlarda tahsil zamanaşımı kesilmektedir.