Kayıtların muhasebe kurallarına aykırı ve hile içerecek şekilde yapılarak vergi matrahının doğru şekilde tespitini zorlaştıran aldatmaya yönelik hareketler neticesinde vergi ziyaı ortaya çıkması halinde vergi ziyaının (vergi kaybının) 3 katı tutarında vergi ziyaı cezası kesilir. Doğru cevap"E" şıkkıdır.

Vergi mahkemelerinde genel dava açma süresi 30 gündür. Ancak bazı özellikli durumlarda bu süre değişmektedir. Bunlardan biri de ihtiyati haciz uygulamasında söz konusu olmaktadır. Haklarında ihtiyati haciz uygulananların haczin uygulanması, gıyapta yapılan hacizlerde ise haciz tutanağının tebliği tarihinden itibaren 15 gün içinde alacaklı tahsil dairesinin görev alanı içinde bulunan vergi mahkemesine dava açılabilir. Doğru cevap "D" şıkkıdır.

Kesinleşmiş bir vergi kabahatinin kamu alacağı olması dolayısıyla kamu alacaklarının tahsil sürecine uygun şekilde ödenmesi hâlinde sorun çözülecektir. Ceza muhatabının rızaen ödeme yapmadığı durumda kamu alacaklısı cebri icraya başvurur. Kendisine vergi cezası kesilenler, bunlardan kurtulmak için ödeme dışında bazı olanaklara sahiptir. Bu yollar kısaca;

• Af,
• Ölüm,
• Terkin,
• Yanılma,
• Hataların varlığı,
• Cezalarda indirim,
• Mücbir sebepler,
• Zaman aşımı,
• Vazgeçme,
• Pişmanlıkdır.

Tüzel kişilerin vergi mükellefiyetine ilişkin ödevleri kişi organ (örneğin, limited şirketlerde müdür) veya kurul/organ (örneğin, anonim şirketlerde yönetim kurulu) tarafından yerine getirilmektedirler. Vergi kabahatleriyle ilgili olarak tüzel kişilerin ceza sorumluluğu kabul edilmiştir. Âdeta kabahati tüzel kişi işlemiş gibi ceza doğrudan tüzel kişi sorumlu tutulur. Bu nedenle idari para cezası tüzel kişi adına kesilir. Tüzel kişilerin mal varlığından kısmen veya tamamen alınamayan vergi cezaları kanuni ödevleri yerine getirmeyen kanuni temsilcilerinin mal varlıklarından alınır (VUK m. 333). Cevabımız D seçeneğidir.

Vergi kanunlarına aykırılıkları; vergi kabahatleri (idari yaptırım gerektiren) ve vergi suçları (adli vergi suçları) şeklinde ikili bir ayrıma tabi tutmak mümkündür. Vergi kabahatlerinin özellikleri aşağıda kısaca özetlenmektedir.  

• Vergi kabahatleri, vergi ziyaının (kaybının) veya şekli vergi ödevlerinin ihmalinin (usulsüzlük) meydana gelmesini engellemeyi amaçlar.
• Vergi kabahatlerine ilişkin fiil ve yaptırımlar idari usullerle saptanır.
• Vergi kabahatlerinde kabahat olarak saptanan fiilin cezası idari merci olan vergi dairesince kesilir.
• Vergi kabahatlerinin yaptırımı parasaldır. Vergi kabahatlerinde işlenen fiillerde kasıt veya taksirin var olup olmadığı aranmaz.

Cevabımız E seçeneğidir.

AATUHK’nin 10.maddesinde teminat olarak kabul edilen değerler sayılmıştır. Buna göre doğru cevap A’dır.

Cumhurbaşkanı, gecikme zammı oranını yüzde onuna kadar indirmeye
ve iki katına kadar artırmaya yetkilidir.

Türkiye Jokey Kulübü tarafından organize edilen yarışmalara katılan atların “jokeyleri”, “jokey yamakları” (apranti) ve “antrenörlerine” yapılan ödemeler için % 20'dir. Dolayısıyla K, 15.000 TL kazandığına göre 15.000*0.20=3.000 TL gelir vergi kesintisi uygulanacaktır. Dolayısıyla doğru cevap D'dir.

KDV muafiyetleri şu şekildedir:

1. Gerçek Usulde Gelir Vergisine Tabi Olmayanlar
2. Türkiye’de İkamet Etmeyen Yolcular
3. Kültür ve Eğitim Amaçlı Muafiyetler
4. Sosyal Amaçlı Muafiyetler
5. Kamu Kurumu Niteliğindeki Meslek Kuruluşları Muafiyeti
6. Askerî Amaçlı Muafiyet

Diplomatik istisnalar mevcuttur fakat muafiyet söz konusu değildir. Doğru cevap D'dir.

Beyana dayanan vergilerde beyannamenin kanuni süresinden sonra kendiliğinden verilmesi hafifletici nitelikli fiil olarak belirtilmiştir. İnceleme başlamadan veya işlem takdir komisyonuna sevk edilmeden önce beyanname mükellefçe kendiliğinden verilirse bu hareket hafif nitelikli fiil olarak değerlendirilecektir. Bu durumda uygulanacak yaptırım 1/2 oranında uygulanacaktır. Doğru cevap "A" şıkkıdır.

Vergi sorumluluğu açısından ön planda olan temsil yetkisidir.

KDVK’nın 4. maddesinde hizmet; “bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi yapmamayı taahhüt etmek” gibi işlemler olarak belirtilmiştir.

Gecikme zammının özellikleri;

• AATUHK md. 51’de düzenlenmiştir.
• Kesinleşmiş ve vadesi geçmiş tüm kamu alacaklarına uygulanır.
• Tahakkuk etmiş ve vadesi geçmiş kamu alacaklarına uygulanır.
• Tahsil aşamasında, vade tarihinden ödeme tarihine kadar uygulanır.
• Aylık olarak ve ay kesirleri için günlük olarak hesaplanır.
• Vergi ziyaı cezasına uygulanır.
• Asgari tutarı 1 TL'dir. 
• Gecikme zammını durduran hâller vardır.
• Gecikme zammını sona erdiren hâller vardır.
• Gecikme zammı önceden mükellefe bildirilmez.

biçiminde sıralanabilir. Fakat; önceden mükellefe bildirilen gecikme faizidir. Gecikme zammı önceden mükellefe bildirilmez. Bu nedenle Doğru Cevap D seçeneği olur. 

Emlak Vergisinde Bildirim

Emlak vergisinde mükelleflerin beyanname vermesi söz konusu değildir. Mükellefler, Kanun’da belirtilen sebeplerin ortaya çıkması hâlinde bildirim verir. Mükellefler tarafından verilen bildirimlerde; mükellefin kimlik bilgileri, adres bilgileri ve vergi konusu emlaka ilişkin bilgiler yer alır. Mükellefin verdiği bildirimde yer alan bilgiler, yapılacak vergi tarhiyatlarının temelini oluşturur. Bildirim verilmesini gerektiren yeni bir sebep ortaya çıkmadıkça bir daha bildirim verilmez.

Mükelleflerin bildirimde bulunmasını gerektiren sebepler şunlardır.

• Yeni bina inşa edilmesi, mevcut binaya eklemeler yapılması, asansör veya kalorifer tesisatı yapılması, • Binanın yanması, yıkılması ve benzeri nedenlerle harap olması veya değerinin düşmesi, binada var olan asansör veya kalorifer tesisatının kaldırılması, • Binanın kullanım tarzının değişmesi, • Emlakın bütünleyici parçası durumunda olan arazinin bu vasfını yitirmesi, • Emlakın ifraz veya taksim edilmesi, • Emlakın malikinin değişmesi, • Arazinin yapısının veya kullanım biçiminin değişmesi.

Emlak vergisi, gelir üzerinden değil servet üzerinden alınan bir vergi türüdür. Dolayısıyla doğru cevap A’dır.

Gecikme faizi zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler için, sonradan yapılan ikmalen, re’sen veya idarece tarhiyatlarda, verginin normal vade tarihinden son yapılan tarhiyatın tahakkuk tarihine kadar hesaplanan bir alacaktır.

Mücbir sebeplere Vergi Usul Kanunu m. 13’te yer verilmiştir. Buna göre:

• Vergi ödevlerinden herhangi birinin yerine getirilmesine engel olacak derecede ağır kaza, ağır hastalık ve tutukluluk
• Vergi ödevlerinin yerine getirilmesine engel olacak yangın, yer sarsıntısı ve su basması gibi afetler
• Kişinin iradesi dışında vukua gelen mecburi gaybubetler
• Sahibinin iradesi dışındaki sebepler dolayısıyla defter ve vesikalarının elinden çıkmış bulunması gibi hâllerdir.

Cevabımız A seçeneğidir.

H, yeni konut inşaatı istisnasından yararlanacağından 5 yıl süreyle binasının vergi değerinin dörtte birinden istisnadır. Bu nedenle emlak vergisi 410,000 – 82,000 =328,000 TL üzerinden hesaplanır. Konut büyükşehir sınırları dışında olduğundan binde bir oranında uygulanacaktır. 328,000*0,001=328 TL emlak vergisi ve yüzde 10 oranında  Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunması Katkı Payı (32,8 TL) olmak üzere 360,8 TL ödeme yapacaktır. Dolayısıyla doğru cevap A’dir.

Konut olarak kullanılan ve yeni inşa edilen binaların vergi değerinin dörtte biri (2.500 TL’den az olmamak üzere) 5 yıl süreyle vergiden istisnadır. Dolayısıyla doğru cevap B'dir.

Mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde bu işleri yapanlar, ithalatta mal ve hizmet ithal edenler, transit taşımalarda gümrük veya geçiş işlemine muhatap olanlar, gösteri ve konserlerde bunları tertipleyenler veya gösterenler, Katma Değer Vergisi Kanuna göre verginin mükellefleridir. Ancak bu mükellefler verginin nihai ödeyicisi durumunda değildir. KDV’in yapısı gereği kanun’da mükellef olarak sayılan kimselerin verginin konusuna giren işlemler dolayısıyla üzerilerinde vergi yükü kalmamaktadır. Katma değer vergisi yükünün nihai tüketici üzerinde kalması öngörüldüğünden teorik olarak verginin mükellefi; vergi konusuna giren mal ve hizmetlerin nihai tüketicilerdir. Doğru cevap "D" şıkkıdır.