İştirak kazancının, iştirak edilen şirketin bulunduğu ülke kanunları uyarınca en az %15 oranında vergiye tabi tutulmuş olması

İştirak edilen kurumun şahıs şirketi olması

İştirak edilen kurumun gerek kanunî gerekse iş merkezinin Türkiye’de bulunmaması

Yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %10’una sahip olunması

Yurt dışı iştirak paylarının, iştirak kazancının elde edildiği tarih itibarıyla, kesintisiz olarak en az bir yıldır elde tutuluyor olması