Denetçi, işletmece böyle bir değişikliğin yapılıp yapılmadığını araştırmak ve her durumda bunu raporunda açıklamak zorundadır. Eğer işletme tarafından önceki yıl benimsenmiş olan esaslar, kurallar ve uygulamalar sonraki yılda terk edilip yerlerine başkaları benimsenip uygulanmışsa, tutarlılık kavramına uyulmayıp ilkede değişikliğe gidilmiş olur.