Bağımsız denetçi, seçilen bazı muhasebe politikaları, bunların uygulanması ve dipnotları yeterliliği gibi konularda, işletme yönetimi ile aynı görüşleri paylaşmayabilir. Bağımsız denetçi bu görüş ayrılıklarının, finansal tablolara olan etkisinin önemli ve yaygın olduğu durumda şartlı veya olumsuz görüş bildirir.