GVK’nin 85. maddesine göre mükellefler, yedi gelir unsurundan bir takvim yılı içinde elde ettikleri
kazanç ve iratları için GVK’de aksine hüküm olmadıkça yıllık beyanname verirler ve beyanı gereken gelirlerin yıllık beyannamede toplanması zorunludur. Tacirler ile çiftçiler ve serbest meslek erbabı ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden kazanç elde etmemiş olsalar bile, yıllık beyanname verirler. Bu husus şirketlerin faaliyet ve tasfiye dönemlerini kapsamak üzere, kolektif şirket ortakları ile komanditeler hakkında da uygulanmaktadır. Ayrıca GVK’nin 85. maddesine göre yabancı memleketlerde elde edilen kazanç ve iratlar;

• Mükellefin bunları Türkiye’de hesaplarına intikal ettirdiği yılda;
• Türkiye’de hesaplara intikal ettirilmemesinin mükellefin iradesi dışındaki sebeplerden ileri geldiği belgelendirilen hâllerde, mükellefin bunlara tasarruf edebildiği yılda; elde edilmiş sayılmaktadır.