Götürü usulde kazançlar, önceden tespit ve ilan edilmiş olan bazı veriler ışığında doğrudan doğruya tahmin ve tayin edilmekte yani matrah ya da matrahı belirleyen bazı unsurlar varsayımsal olarak saptanmaktadır. 

Gerçek usulde kurumlar vergisi matrahı denildiğinde genel olarak “kurum kazancından (gayri safi gelirden) istisna kazançlar, geçmiş yıl zararları ve diğer indirimler düşüldükten ve kanunen kabul edilmeyen giderler (KKEG) ilave edildikten sonraki net tutar” anlaşılmaktadır. 

150.000 liranın vergisinin bulunması için, tarifenin son dilimine bakılacaktır. Bu dilimde 98.000 liranın vergisi hesaplanmış olup, 22.760 liradır. Kalan kısım 150.000 – 98.000 = 52.000 liranın vergisi ise, %35 oranı uygulanarak bulunacaktır. Dolayısıyla 52.000 liranın vergisi 18.200 lira
olmaktadır. 22.760 lira ile 18.200 lira toplandığında ortaya çıkacak olan tutar, yani 40.960 lira, 150.000 liranın vergisi olmaktadır.

Kısmi bölünmede sadece iştirak hisselerine en az iki yıl elde tutma koşulu aranmaktadır.

Doğru cevap 3 katı olacaktır

İktisadi kamu kuruluşları, kamu hukuku tüzel kişilerine bağlı iktisadi işletmelerdir. Kamu tüzel kişilikleri, kamu idareleri ve kamu kuruluşları olarak iki grupta toplanır

Limited, anonim ve sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler ile kooperatif şirketleri kazançlarını mutlak surette bilanço esasına göre tespit etmek zorundadırlar.

Profesyonel spor dalları için yapılan sponsorluk harcamalarının %50'si beyan edilen kurum kazancından indirilebilir.

Kurumlar vergisi matrahını oluşturan safi kurum kazancı, esas itibarıyla, başlangıcı 1 Ocak ve bitimi de 31 Aralık olan 12 aylık bir hesap döneminde elde edilen kazanç ve iratların toplamından ibarettir. Doğru cevap E'dir.

Belgesi temin edilemeyen 4.500 TL tutarındaki genel giderin sadece 3.000 TL’lik kısmı götürü gider hakkından faydalanabildiği için geri kalan 1.500 TL tutarındaki belgesiz giderin, kurumlar vergisi beyannamesinin KKEG satırına aktarılmak suretiyle kurum kazancına ilave edilmesi gerekmektedir.

GVK’nin 85. maddesine göre mükellefler, yedi gelir unsurundan bir takvim yılı içinde elde ettikleri
kazanç ve iratları için GVK’de aksine hüküm olmadıkça yıllık beyanname verirler ve beyanı gereken gelirlerin yıllık beyannamede toplanması zorunludur. Tacirler ile çiftçiler ve serbest meslek erbabı ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden kazanç elde etmemiş olsalar bile, yıllık beyanname verirler. Bu husus şirketlerin faaliyet ve tasfiye dönemlerini kapsamak üzere, kolektif şirket ortakları ile komanditeler hakkında da uygulanmaktadır. Ayrıca GVK’nin 85. maddesine göre yabancı memleketlerde elde edilen kazanç ve iratlar;

• Mükellefin bunları Türkiye’de hesaplarına intikal ettirdiği yılda;
• Türkiye’de hesaplara intikal ettirilmemesinin mükellefin iradesi dışındaki sebeplerden ileri geldiği belgelendirilen hâllerde, mükellefin bunlara tasarruf edebildiği yılda; elde edilmiş sayılmaktadır.

Münferit Beyanname Bildirilecek Kazanç ve İratlar ile Beyannamenin Verileceği Yerler
Dar mükellefiyete tabi olanların münferit beyanname ile beyan edecekleri kazanç ve iratları ile
bunların beyan edileceği yerler aşağıdaki gibidir:
• Gayrimenkullerin elden çıkarılmasından
doğan diğer kazanç ve iratlara ilişkin münferit beyanname, gayrimenkulün bulunduğu yerin vergi dairesine verilir.
• Menkul malların ve hakların elden çıkarılmasından doğan diğer kazanç ve iratlara
ilişkin münferit beyanname, mal ve hakların Türkiye’de elden çıkarıldığı yerin vergi
dairesine verilir.
• Ticari veya zirai bir işletmenin faaliyetinin
durdurulması veya terk edilmesi karşılığında elde edilen diğer kazanç ve iratlara ilişkin
münferit beyanname işletmenin bulunduğu
yerin vergi dairesine verilir.

• Arızi olarak ticari işlemlerin yapılmasından
veya bu nitelikteki işlemlere aracılıktan elde
edilen diğer kazanç ve iratlarla, arızi olarak
serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla elde
edilen kazançlar ve dar mükellefiyete tabi
olanların GVK’nin 45. maddesinde belirtilen işleri arızi olarak yapmalarından elde ettikleri diğer kazanç ve iratlara ilişkin münferit beyanname, faaliyetin yapıldığı veya
yolcu veya yükün taşıta alındığı yerin vergi
dairesine verilir.
• Gerçek usulde vergiye tabi mükelleflerin
terk ettikleri işleriyle ilgili olarak sonradan
elde ettikleri diğer kazanç ve iratlar (zarar
yazılan değersiz alacaklarla, karşılık ayrılan
şüpheli alacakların tahsili dahil), ticari, zirai
veya mesleki bir faaliyete hiç girişilmemesi veya ihale, artırma ve eksiltmelere iştirak
edilmemesi karşılığında elde ettikleri diğer
kazanç ve iratları, vergisi tevkif suretiyle
alınmamış menkul sermaye iratlarını ve diğer her türlü kazanç ve irada ilişkin münferit beyanname ödemenin Türkiye’de yapıldığı yerin vergi dairesine verilir.
• Diğer hallerde ise münferit beyanname Hazine Ve Maliye Bakanlığınca belirlenen yerin vergi dairesine verilir.

Muhtasar beyanname, tevkifat yoluyla kesilen vergilerin beyanı ve ödenmesine yöneliktir. Genel bütçeye dahil idare ve müesseseler yaptıkları vergi tevki­fatı için beyanname vermezler. Yapılan vergi tevkifatı, vergi kesenler tarafından beyanname verecekleri ayın 26. günü akşamına kadar bağlı bulundukları vergi dairesine ödenmektedir. Doğru cevap E şıkkıdır.

GVK’nin 37. maddesine göre, maden, taş ve kireç ocakları, kum ve çakıl üretim yerleri ile tuğla ve kiremit harmanlarının işletilmesinden; coberlik işlerinden; özel okul ve hastanelerle benzeri yerlerin işletilmesinden; gayrimenkullerin alım, satım ve inşa işleriyle devamlı olarak uğraşanların bu işlerinden; kendi nam ve hesaplarına menkul kıymet alım-satımı ile devamlı olarak uğraşanların bu faaliyetlerinden; satın alınan veya trampa suretiyle iktisap olunan arazinin iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içinde parsellenerek bu zaman içinde veya daha sonraki yıllarda kısmen veya tamamen satılmasından; diş protezciliğinden elde edilen kazançlar ticari kazanç sayılmaktadır.

I ve II, KVK Kapsamında Kurum Kazancından İndirilebilecek Giderler arasında yer alırken III, IV ve V, Kurum Kazancından İndirilemeyecek Giderler (KKEG) arasında yer alır. (Detaylı bilgi için bkz.: sayfa 176, Tablo 7.3 ve sayfa 177, Tablo 7.4)

Öz sermaye faizleri gider olarak indirilemez

Vergi doktrininde götürü gider uygulaması olarak adlandırılan istisnai nitelikteki düzenleme ile “ihracat, yurt dışında inşaat, onarma, montaj ve taşımacılık faaliyetlerinde bulunan” ticari kazanç sahibi gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine götürü gider hakkı tanınmıştır. Doğru cevap E şıkkıdır.

İşsizlik fonu, Sermaye Piyasası Kurulunun düzenleme ve denetimine tabi fonlar arasında yer almaz.