Doğal risk

Denetim
Denetimin muhasebe dünyasında yapılan en geniş tanımı şu şekildedir: “Denetim, ekonomik faaliyetlerle ilgili savların önceden belirlenmiş ölçütlere uygunluk derecesini ölçmek için dışarıdan tarafsız bir biçimde kanıt toplanması, değerlendirilmesi ve sonuçların ilgili taraflara iletilmesi sürecidir.”

Yasaya göre muhasebe denetimi görevi Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlere (S.M.M.M) ve Yeminli Mali Müşavirlere (Y.M.M) verilmiştir. SMMM’ler denetimin dışında işletmelerin muhasebe kayıtlarını tutma hakkına da sahiptirler. YMM’lerin kayıt tutma hakkı yoktur ancak onların da ayrıca tasdik adı verilen bir görevleri vardır. Tasdik, ülkemize özgü ve maliye bakanlığına yönelik bir onaylama işlemidir. YMM’ler işletmelerin vergi beyannameleri ve bu beyannameye dayanak teşkil eden finansal tabloların, muhasebe belge ve kayıtlarının vergi mevzuatı açısından denetlerler ve onaylarlar. Bu onaylama işlemine rağmen vergi uzmanları da denetlenen finansal tabloları, onaylanan kuruluşu denetleyebilirler.

DENETİM VE MUHASEBE DENETİMİ TANIMI
Muhasebe Denetimi
Muhasebe denetimi bağımsız bir dış denetçinin işletmenin finansal tablolarının doğruluk ve güvenirliği konusunda makul bir güvence sağlamak üzere görüş oluşturmak için sistematik olarak kanıt toplayarak incelemesi ve sonuçları bir raporla iletmesi süreci olarak tanımlanabilir.

Uygunluk denetimi, kişilerin yapmış oldukları işlemlerin veya faaliyetlerin bir otorite veya üst yönetim tarafından belirlenmiş kural veya düzenlemelere uyumunun test edilmesidir.

Eğer denetçi genel kabul görmüş denetim standartlarında belirtilen faaliyetleri yerine getirmiş ve standartlara uygun hareket etmiş ise kaliteli bir denetim yapmış demektir.

Denetçi müşteri işletmeyi tanıyabilmek için öncelikle işletmenin içinde bulunduğu çevreyi ve koşulları anlamalı, buna göre gereklilikleri belirlemelidir.

Doğru cevap A seçeneğidir.

Kanıtların güvenilirlik düzeyini etkileyen faktörleri:
• Eğer bir kanıt işletme dışı kaynaklardan toplanmış ise, işletme içerisinden toplananlara göre daha güvenilirdir (I. öncül doğrudur).
• Kanıtı bizzat denetçi kendisi oluşturur ise, başka birilerine sorarak oluşturduğu kanıtlardan daha güvenilir kanıt elde edilmiş olur (II. öncül doğrudur).
• Kanıt orijinal ise, fotokopi veya faks çıktısından daha güvenilirdir.
• Dönem sonu toplanan kanıtlar, dönem içi toplanan kanıtlardan daha güvenilirdir (III. öncül doğrudur).

biçiminde sıralayabiliriz. Bu nedenle Doğru Cevap E seçeneği olur.

İşletmelerin finansal tablolarını tasdik ederler.

Denetim planlamasının başarısı tüm sürecinin etkinliğini ve verimliliğini doğrudan etkileyecektir. Ne kadar başarılı bir planlama yapılırsa, denetim sürecinin hem etkinliği hem verimliliği aynı ölçüde artacaktır. Dolayısıyla planlama aşaması, tüm süreç için belirleyici bir role sahiptir. Doğru yanıt C'dir.

Risk belirsizliğin ölçüsü, önemlilik ise büyüklüğün ölçüsüdür.

Denetçinin uyması gereken ahlaki davranış kuralları:
• Denetçi tüm denetim çalışmalarında bağımsız olmalı ve dürüst ve tarafsız hareket etmelidir.
• Geçerli olan tüm denetimle ilgili standartlara ve mevzuata uygun davranmalıdır.
• Muhasebe ilkelerine uygun davranmalıdır.
• Ücret denetim sonucuna bağlı olmamalıdır (D seçeneğinde verilen ifade yanlış olur). Müşteri işletmelerinden komisyon ve bilirkişi ücreti almamalıdır.
• Meslek onuru ile bağdaşmayan faaliyetler ve aldatıcı biçimde reklam yapmamalıdır.
• Yasaların izin verdiği kuruluş şekli ve şirket adını kullanmalıdır.

biçiminde sıralanabilir. Bu nedenle Doğru Cevap D seçeneği olur.

DENETİM VE MUHASEBE DENETİMİ TANIMI

Finansal Tablo Denetimi

Finansal tablo denetimi, işletmenin finansal tablolarının genel kabul görmüş muhasebe kavram ve ilkelerine uygunluğunun tarafsız olarak incelenmesi ve sonuçların bir raporla iletilmesi sürecidir.

Finansal tablo denetiminde denetimin konusunu işletmelerin düzenlediği finansal tablolar oluşturur. Önceden belirlenmiş ölçütler ise genel kabul görmüş muhasebe kavram ve ilkeleri ile bunlarla ilgili ulusal ve uluslararası standartlardır. Denetçi finansal tabloların genel kabul görmüş muhasebe kavram ve ilkeleri ile bunlarla ilgili standartlara uygunluğu konusunda bir görüş oluşturmak üzere testler yapar ve elde ettiği sonuçları bir raporla iletir.

İşletme yöneticileri ve işletmeyle ilgili pek çok taraf her gün değişik karar almak durumundadır. Bu kararların büyük çoğunluğu da finansal kararlar diyebileceğimiz karar vericinin ekonomik durumuna etki eden kararlardır. İşletme ile ilgili finansal bilgi kullanıcıları adını verdiğimiz bu tarafları şöyle
sıralayabiliriz: Kuşkusuz finansal bilgi kullanıcısı olarak en önemli taraf yöneticilerdir. Yöneticiler, işletmeyi yönetebilmek için karar alırken bilgiye ihtiyaç duyarlar. 

İşletme Sahipleri ve Ortaklar, önemli bir bilgi kullanıcısı taraftır.

Çalışanların işlerinin devamlılığı ve ücretleri işletmenin başarısına bağlı olduğu için finansal bilgi ihtiyacındadırlar.

Kredi verenler için bu nedenlerle işletmelerin finansal bilgileri çok önemlidir. 

Diğer önemi bir finansal bilgi kullanıcısı Devlettir. 

İşletme dışından diğer bir bilgi kullanıcısı ise işletmeyle iş ilişkisinde bulunan; işletmeden alacağı ve işletmeye borcu olan taraflardır.

Müşterinin seçilmesi ve işin kabul edilmesi:

• Müşteri hakkında bilgi toplama
• Önceki denetçiler ile görüşülmesi
• Müşteriyi kabul etme, denetim sözleşmenin imzalanması basamaklarından oluşur.

Önemlilik, finansal tablolarda bulunan yanlışlıkların, bilgi kullanıcılarının karar
alma davranışlarını etkileme düzeyidir.

Doğru cevap C seçeneğidir.

Denetimin yürütülmesi sırasında denetçiler iki önemli test gerçekleştirirler. Bu testler uygunluk testleri (kontrol testleri) ve tözel testlerdir (maddi doğruluk testleri).

Performans ölçümü aynı zamanda işletmenin amaçlarına yönelik anahtar performans göstergelerini içermektedir. Anahtar performans göstergelerinin anlaşılması ise işletmenin amaçlarının daha iyi anlaşılmasını ve işletme risklerinin daha başarılı değerlendirilmesine katkı sağlayacaktır. Doğru yanıt C'dir.

Kontrol ve denetimin çok yakın kavramlar olduğunu da unutmamak gerekir. Her ikisi de aynı amaçlara hizmet ederler. Her ikisi de örgüt, birey, işlem veya sürecin amaçlarına ulaşmasıyla ilgili kavramlardır.

Doğru Cevap E seçeneğidir.

Bir denetim sırasında standart olarak kullanılan çalışma kağıtları türleri şunlardır: Denetim planı ve programı, düzeltici ve yeniden sınıflandırıcı günlük defter kayıtları, hesap analiz tabloları, çalışma mizanı ve denetim notlarıdır. Doğru yanıt E seçeneğidir.