Önemli yanlışlık riski, denetim öncesi finansal tabloların hile ya da hatadan kaynaklanan önemli yanlışlıklar içerme olasılığıdır. Doru yanıt E’dir.

Soruda ifade edilen denetim görüşüne temel teşkil eden kanıtlar toplandığı ve denetim çalışmasının çok büyük bölümü gerçekleştirildiği aşama denetimin yürütülmesi aşamasıdır. Sorunun doğru yanıtı D şıkkıdır. 

Faaliyetlerle ilgili amaçlar: İşletme kaynaklarının etkin ve verimli kullanılışıyla ilgili  olan amaç grubudur. Bu amaç grubuna yönelik iç kontrol kısmı, bir işletmenin performans ve karlılık hedeflerine ulaşmasına ve kaynakların zararlara karşı korunmasına yardım etmektedir. Örneğin, işletme yönetiminin fire oranlarını yüzde birde tutmaya çalışması bir faaliyetsel amaçtır.

Doğru cevap E seçeneğidir.

Sorunun doğru yanıtı B şıkkıdır. Eğer denetçi bir işletmede iç kontrol sisteminin işleyişini yetersiz bulursa veya bir iç kontrol sisteminin kurulmadığı sonucuna varması durumunda kontrol riski düzeyini en yüksek seviyede belirleyecektir. Çünkü işletmede hata ve düzensizliklerin hesaplara ve finansal tablolara yansıma olasılığını en yüksek düzeydedir. Güvenilir denetim sonuçlarına ulaşmak amacıyla uygulayacağı tözel testlerde örneklem büyüklüğünü genişletir veya tüm evreni denetlemek gibi stratejilere yönelebilir. Denetçi ancak işletmede kurulan iç kontrol sisteminin yeterli olduğu sonucunda ise uygulayacağı tözel testlerde örneklem büyüklüğünü azaltır. 

Denetim amaçlarının başarılabilmesi için denetçi evren özelliklerini özenle düşünmelidir. Daha sonra denetçi yine denetim amaçlarına uygun şekilde örneklem büyüklüğünü belirler. Örneklemenin yürütülmesi aşamasında denetçi örneklem birimlerinin seçimini yapar ve denetim yordamlarını yerine getirir. Örneklem birimleri seçildikten sonra denetçi, seçilenörneklem birimleri üzerinde denetim için planladığı yordamlarını yürütür. Denetim yordamları tamamlandıktan sonra denetçi, örneklem sonuçları ile ilgili değerlendirmesini yapar.

Kontrol Eylemleri
İç kontrolun üçüncü unsuru kontrol eylemleridir. Kontrol eylemleri, bir işletmede olası hatave hileleri önlemek için oluşturulmuş politika ve yordamlardır. Kontrol eylemleri iç kontrolün en somut unsurunu oluşturur.

Bir işletmede çalışanlarda kontrol bilinci oluşmasını sağlayan önemli faktörlerden birisi, o işletmede dürüstlük ve etik değerlere verilen önemdir. Eğer bir işletmede dürüstlüğe ve etik değerlere önem verildiği ve bu konulardaki suistimallerde gereken yaptırımların uygulandığı biçiminde bir örgüt kültürü oluşmuş ise, aynı zamanda güçlü bir kontrol ortamı da sağlanmış olacaktır.

İç kontrol tanımındaki en önemli unsur amaçlardır.

Çalışma kağıtları, denetimin planlanması ve örgütlenmesine yardımcı olur (I. öncül doğru olur). Eşgüdümü sağlar. Denetçinin görüşüne temel oluşturur (II. öncül doğru olur) ve denetçinin dava edilmesi durumunda savunma aracı olarak kullanılır. Gelecekte yapılacak denetimlerde başvuru kaynağı olarak çalışma kağıtlarından yararlanılır. Çalışma kağıtları iç kontrol sistemini gözden geçirmede kullanılır (III. öncül ise yanlış olur). Bu nedenle Doğru Cevap B seçeneğidir.

Muhasebe denetimi yapan denetçiler, denetledikleri işletmenin iç kontrolünü incelemek zorundadırlar. Bu genel Kabul görmüş denetim standartlarınnın bir gereğidir. Denetçi bu şekilde finansal tabloların güvenilirliğini sağlamada işletme içi çabalar olarak tanımlayabileceğimiz iç kontrolle ilgili bir değerleme yapmış ve işletmedeki kontrol riskini tesbit etmiş olmaktadır. Kontrol riskinin belirlenmesi ise, daha sonraki çalışmaların planlanmasını ve tözel testlerdeki sınırlandırılabilecek alanların tesbitini sağlamaktadır. Soruda verilen üç öncülde doğru olduğundan, Doğru Cevap E seçeneği olur.

Kabul edilebilir denetim riski, denetçinin üstlenebileceği denetim riskini ifade ederken, bu sürecin sonunda kararını ne oranda bir güvenilirlikle açıklamakta olacağını da ifade etmektedir. Bir başka ifadeyle denetçi ne oranda bir güvenilirlikle görüşünü açıklamak istiyorsa, denetim
riskinin kabul edilebilir seviyesi bu güvenilirliği sağlayabilecek seviyedir. Denetçi planlamasını buna göre yapacaktır. Örneğin denetçi bir denetim işi için %90 güvenle görüşünü açıklamak istiyorsa,
kabul edilebilir denetim riski %10 olacaktır. Doğru yanıt C'dir.

KGK mevzuatına göre; borsada işlem gören bir işletmenin gerçeğe uygun sunum çerçevesine uygun
olarak hazırlanmış olan finansal tablolarına ilişkin denetçi raporu şu bölümlerden oluşur.
Başlık: Denetim raporu bir başlığı içermelidir ve bu başlıkta raporun bağımsız denetim raporu olduğu vurgulanmalıdır.
Adres: Denetim raporunun kime hitaben yazıldığı belirtimelidir.Ortaklara,işletmeye veya yönetim kuruluna hitaben yazılabilir.

Denetim Riski = Doğal Risk x Kontrol Riski x Bulma Riski

Denetim Riski = Önemli Yanlışlık Riski x Bulma Riski

Bulma Riski = Denetim Riski/(Doğal Risk x Kontrol Riski)

Doğru cevap A seçeneğidir.

Denetçilerin işletmenin iç kontrol sistemini yeterli düzeyde tanımaları ve anlamaları, denetim standartlarına göre bir zorunluluktur. Çünkü iç kontrol sisteminin yakalayamadığı ve engelleyemediği bazı hataların finansal tablolara kadar yansıması riski vardır. Bu riske kontrol riski adı verilmektedir. Doğru yanıt D seçeneğidir.

Genel Kabul görmüş denetim standartları tüm denetçilerin yaptıkları tüm muhasebe denetimlerinde uymak zorunda oldukları temel kurallar bütünüdür. İlk kez 1947 yılında Amerikan Kamu Muhasebeciler Birliği (AICPA) tarafından düzenlenerek yayınlanmış ve zamanla tüm dünyada Kabul görmüştür. Bu nedenle Doğru Cevap B seçeneği olur.

Sorunun doğru yanıtı E şıkkıdır. Denetçi yabancı kaynaklarla ilgili kontrol testleri kapsamında işletmede kredi onay sürecini inceleyip yeterli kontrol sağlayıp sağlamadığını inceleyebilir. Satıcıların gönderdikleri faturalar ile ticari borç hesapları karşılaştırılıp, fazla borç olup olmadığı kontrol edilebilir. Ödeme planlarının hazırlanıp hazırlanmadığını belirleyebilir. Şıklarda verilen diğer ifadeler denetçinin yabancı kaynaklarla ilgili yapacağı kontrol testleri kapsamındadır. 

İÇ KONTROL KAVRAMI

Kontrol Eylemleri

İç kontrolun üçüncü unsuru kontrol eylemle­ridir. Kontrol eylemleri, bir işletmede olası hata ve hileleri önlemek için oluşturulmuş politika ve yordamlardır.

Bu sorular gelir tablosunun denetimi sırasında sorulan sorulardandır.

Kontrol, bir örgütün, olayın, faaliyetin veya işlemin amacına ulaşabilme gücünü ifade eder. Oldukça soyut bir kavram olması nedeniyle anlaşılması güç olan kontrol tanımındaki unsurları şöyle sıralayabiliriz:
• Kontrol konusuna göre bir örgüt, olay, faaliyet veya işlemle ilgili olabilir. Örneğin bir kamu işletmesinde veya özel bir işletmede kontrolden söz edebiliriz. 
• Kontrol tanımındaki ikinci ve önemli bir unsur amaçlardır. Örgüt, olay, faaliyet veya işlem için varılması gereken bir amaç olması gerekir. Örgüt olarak işletmenin belirlediği amaçlarına ulaşması söz konusudur. Olay için; yangında amaç söndürmektir. Tartışmada istenilen amaç, istenilen yöne veya konuyu kapatmaya yöneltmektir. Yardım dağıtma faaliyetinde ise amaç istenen kişilere yardımların ulaştırılmasıdır.
• Kontrol tanımındaki üçüncü unsur ise; örgüt, olay, faaliyet veya işlemin önceden belirlenmiş amaçlara ulaşabilme gücüdür. İşletmenin iç kontrol sistemi kuvvetli demek, işletmenin amaçlarına ulaşabilme gücünün olduğu anlamına gelir.

Bu bilgilere göre üç öncül de doğrudur. Dolayısıyla Doğru Cevap E seçeneği olur.

Hata, işletme yönetiminin istemeden yapmış olduğu düzensizlikler veya yanlışlardır