Kamu idare ve kuruluşları tarafından tarım ve hayvancılığı, bilimi fenni ve güzel sanatları öğretmek, yaymak, geliştirmek ve teşvik amacıyla işletilen kuruluşlar (okullar, okul atölyeleri, konservatuarlar, kütüphaneler, tiyatrolar, müzeler, kitap/gazete yayınevleri ve benzerleri) kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanırlar (KVK. Md. 4/a),

Kamu idare ve kuruluşları dışındaki kurumların söz konusu tarım, hayvancılık, bilim, fen ve güzel sanatlar amacıyla yaptıkları faaliyetler muafiyetten yararlanamazlar.

Kurum kazancından (gayri safi gelirden) istisna kazançlar, geçmiş yıl zararları ve diğer indirimler düşüldükten ve kanunen kabul edilmeyen giderler (KKEG) ilave edildikten sonraki net tutardır. Doğru cevap E şıkkıdır.

10 Haziran 2019'da tasfiyeye giren bir kurumun 2. geçici vergi dönemi 01.04.2019-10.06.2019 'dur. Tasfiyeye girilen tarihten sonra artık geçici vergi
mükellefiyeti olmaz. 

Yıllık beyannamede beyanı gereken gelirler toplanır ve varsa zarar mahsubu ve diğer indirimler yapıldıktan sonra vergi matrahına ulaşılır. Zarar mahsubu sonucunda kapatılmayan zarar kısmı, izleyen yılların gelirinden indirilir. Ancak arka arkaya beş yıl içinde mahsup edilmeyen zarar bakiyesi izleyen yıllara devredilemez. Yani zarar mahsubu, zararın doğduğu yılı takip eden beş yıl ile sınırlandırılmıştır.

Bağlılık, işletme özelliği, devamlılık ve sermaye şirketi ya da kooperatif olmama gibi koşulları sağlayan iktisadi kamu kuruluşları, kurumlar vergisine tabi tutulurlar. Doğru cevap C'dir.

Hesap dönemi takvim yılı olan kurumların beyannameleri, izleyen yılın 1-25 Nisan tarihleri arasında verilmesi gerekmektedir. Doğru cevap C'dir.

Vergilendirme dönemi normal bir takvim yılı olan bir kurum 15 Ekim 2019'da faaliyete başlarsa 1. geçici vergi dönemi 15.10.2019-31.12.2019 olur. 

Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına makbuz karşılığı yapılan ayni ve nakdi bağışların tamamı indirilebilir.

Soruda verilen önermelerin her biri doğrudur. Gelir vergisinde gelir ne anlama geliyorsa, kurumlar vergisinde de gelir aynı anlama gelir. Kurumlar vergisine konu kazanç, gelir vergisinin konusuna giren 7 tür gelir unsurunda oluşmasına karşılık, Gelir Vergisi Kanunu’nda olduğu gibi ayrı ayrı kazanç ve irat olarak değerlendirilmemekte, bu gelir unsurlarının tamamı bir bütün olarak düşünülerek “kurum kazancı” olarak ticari gelir unsuru adı altında kurumlar vergisine tabi tutulmaktadır. Doğru cevap E'dir.

Komandit şirketlerin adi ve paylı olmak üzere iki şekli bulunmaktadır. Her iki şirket türünde de komandite ve komanditer olmak üzere iki grup ortak vardır. Şirketin sorumlulukları sınırsız olan ortalarına “komandite”, sınırlı olan ortaklarına da “komanditer” adı verilmektedir. Komandite
ortaklar kolektif, komanditer ortaklar ise anonim şirket ortaklarına benzeyen bir yapı arz ederler. Şirket kurucuları beş kişiden az olamaz ve en az bir tanesinin komandite ortak olması zorunluluğu bulunmaktadır.

Gelir vergisi matrahının tespitinde, yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerden yapılacak diğer indirimler;
hayat sigortası primleri ve şahıs sigortası primleri, eğitim ve sağlık harcamaları, engellilik indirimi, bağış ve yardımlar, sponsorluk harcamaları, girişim sermayesi fonu, eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin kazançlarının yarısı, korumalı iş yeri indirimi, basit usulde tespit edilen ticari kazançların bir kısmı olarak sıralanmaktadır.

Kurumun mal veya hizmet alım ya da satımında bulunması gerekmektedir. İmalat ve inşaat, kiralama ve kiraya verme, ödünç para alınması ve verilmesi, ikramiye, ücret ve benzeri ödemeleri gerektiren işlemler de her hal ve şartta mal veya hizmet alım ya da satımı olarak değerlendirilir. Kurumun, mal veya hizmet alım ya da satımını ilişkili kişilerle yapmış olması gerekmektedir. İlişkili kişilerle yapılan mal veya hizmet alım ya da satımında emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak fiyat veya bedel tespiti yapılmış olması gerekmektedir. Doğru cevap E şıkkıdır.

İşletme hesabı esasına göre ticari kazanç, bir hesap dönemi içinde (genel itibarıyla 1 Ocak ila 31 Aralık
tarihleri arasında) elde edilen hasılat ile yapılan giderler arasındaki farktır.

E seçeneği değer artış kazancı değil menkul sermaye kazancıdır

Özel beyanname, yabancı kurumun kendisi veya Türkiye’de dar mükellef kurum adına hareket eden kişi tarafından, bu kazançların elde edilme tarihinden itibaren 15 gün içinde vergi dairelerine verilmek zorundadır (KVK. md. 26/1) ve vergi beyanname verme süresi içinde ödenir (KVK. md. 29/1-c). Doğru cevap B'dir.

Kanun Merkezi; vergiye tabi kurumların kuruluş kanunlarında, Cumhurbaşkanlığı kararnamelerinde, tüzüklerinde, ana statülerinde veya
esas/ana sözleşmelerinde gösterilen merkezdir

Hukuk sistemimizde kurumlar vergisi mükellefleri şunlardır:

• Sermaye Şirketleri
• Kooperatifler
• İktisadi Kamu Kuruluşları
• Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler
• İş Ortaklıkları

Şahıs şirketleri bu listede sayılmadıkları için kurumlar vergisi mükellefi değildirler.

Beyan edilen gelirin %15’ini ve asgari ücretin yıllık tutarını aşmamak şartıyla mükellefin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait hayat sigortalarına ödenen primlerin %50’si ile ölüm, kaza, hastalık, sağlık, engellilik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta primlerinin tamamı indirilebilmektedir.