Sirküler, bağlayıcı olmayan kaynaklardandır.

Kanun koyucu genel usulsüzlüğe yol açan hareketleri kendi içinde birinci derece ve ikinci derece olmak üzere ayırmış ve tek tek saymıştır. Birinci derece genel usulsüzlüğe yol açan hareketler şunlardır;

• Defterlerin tutulmaması,
• Kayıt ve belgelerin noksanlığı, usulsüzlüğü veya karışıklığı,
• Defterlerde kayıt nizamına uyulmaması,
• Çiftçilerin ekim-sayım beyanı davetine uymaması,
• İşe başlamanın zamanında bildirilmemesi,
• Defter tasdiklerinin kanunî süreyi takip eden bir aydan sonra yaptırılması veya hiç yaptırılmaması,
• Diğer ücretlerin zamanında tarh ettirilmemesi,
• Veraset ve intikal vergisi beyannamesinin birinci ek süreden sonra verilmesi.

Cevabımız E seçeneğidir.

Damga vergisi uygulamalarında, gerek nisbî, gerek maktû vergi ve resimlerle ilgilicezadan dolayı sorumlu olanların sayısı birden fazla ise, bunlar müteselsilen sorumlu olurlar. Bu takdirde, ceza, bunlardan herhangi biri adına kesilir. Ancak, sorumluların kendi aralarında rücû hakları saklıdır (VUK.m.334). Birden fazla kişi tarafından imza edilen kâğıtlara ait vergi ve cezanın tamamından imza edenler müteselsilen sorumludurlar. Bunlar arasında vergiden müstesna [muaf olması gerekir] olanların bulunması Damga Vergisinin noksan ödenmesini gerektirmez. Damga Vergisinden muaf kuruluşlarca kişilerin (1) sayılı tabloda yer alan işlemleriyle ilgili olarak düzenlenen ve sadece bu kurumların imzasını taşıyan kâğıtlara ait verginin tamamı kişiler tarafından ödenir. Ancak bu kâğıtlara ait verginin hiç ödenmemesi veya noksan ödenmesi halinde vergi ve cezanın tamamından kişilerle birlikte kurumlar müteselsilen sorumludurlar. Cevabımız C seçeneğidir.

"Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenlemek" ile "defter kayıt ve belgeleri yok etmek" fiilleri vergi ziyaı kabahatine neden olan ağır nitelikli fiillerdendir. Ancak "tahakkuk eden vergiyi ödememek" fiili neticesinde vergi ziyaı kabahati oluşmaz. Doğru cevap "D" şıkkıdır.

Vergi Usul Kanunu’nun 6’ncı maddesinde belirtilen yasağa uymayanlar 1 yıldan 3  yıla kadar hapis cezası işle cezalandırılır.

Kabahat, kanunun, karşılığında idarî yaptırım uygulanmasını gerekli gördüğü haksız­lıktır (KabK.m.2). Hangi fiillerin kabahat oluşturduğunun kanunlarda açıkça belirtilmesi veya kanunlarda hangi fiillerin kabahat oluşturduğunun kapsam ve şartlarının çerçevesi be­lirlenerek, bu kapsam ve şartlara ilişkin çerçeve hükmün içeriğinin idarenin genel ve düzen­leyici işlemleri ile doldurulması gerekmektedir (KabK.m.4). Bu şekilde, kanunla düzenlen­meyen veya kapsam ve şartlarının çerçevesi kanunla belirlenmeyen bir fiilin kabahat olarak nitelendirilmesi ve buna idare tarafından bir yaptırım uygulanması mümkün değildir.

Ağır nitelikli fiiller olarak isimlendirdiğimiz fiiller taşıdıkları nitelikler itibariyle özellikli fiiller olup ilgili hareketlerin kabahat oluşturabilmesi için “vergi kanunlarına göre tutulan veya düzenlenen ve saklanma ve ibraz mecburiyeti bulunan defter ve belgeler” üzerinde işlenmesi esastır. Aşağıda verilen fiiller aynı zamanda hürriyeti bağlayıcı ceza gerektiren kaçakçılık suçunun fiilerini de oluşturduğuna dikkat çekmek gerekir.

• Hesap ve muhasebe hileleri yapmak,

• Gerçekte olmayan kişiler adına hesaplar açmak,

• Çift defter kullanmak,

• Defter, kayıt ve belgeleri tahrif etmek veya gizlemek,

• Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleme veya kullanmak,

• Defter, kayıt veya belgeleri yok etmek,

• Defter sayfalarını kopartarak yok etmek,

• Sahte belge düzenlemek veya kullanmak,

• Anlaşmasız matbaalarca basılan belgeleri kullanmak.

Cevabımız A seçeneğidir.

Kesinleşmeye benzeyen, fakat aynı hukukî durumları ifade etmeyen birbirine yakın kesinleşme ile tahakkuk kavramları üzerinde kısaca durmak gerekir. “Tahakkuk”, dava açılması halinde de yargılama sonucunda davanın reddedilerek (idarenin ceza kesme işleminin iptal edilmemesi) cezanın ödenmesi gereken safhaya gelmesi ifade edilirken, “kesinleşme” ile iç hukuk bakımından gidilebilecek hiçbir hukukî yolun kalmaması ifade edilir. Gerçekten ilk derece mahkemesince yapılan yargılama sonucunda davanın redde­dilmesiyle ceza tahakkuk etmiş olur ve vergi dairesince tahsil edilebilir hale gelir. Fakat bu durum, kesinleşme demek değildir. Kesinleşme, mahkemenin ret kararına karşı kanun yoluna gidilmemesi veya gidilmekle birlikte aşamalarının mükellefin aleyhine sonuçlanmasıyla meydana gelir.

Mükellefleri ve/ya da vergi sorumlularını ve özellikle yargı organlarını bağlayıcı niteliğe sahip olmayan, yeni vergi ceza normu koyma özelliği taşımayan, ancak vergi ceza hukuku uygulamalarına yön veren, yol gösteren kaynaklara yardımcı kaynaklar denilmektedir. Bağlayıcılık ve yeni vergi ceza normu koyma ölçütüne göre bağlayıcı kaynak niteliği taşımayan yardımcı kaynaklar arasında yargı kararları, (Tüzük), Yönetmelik, Hazine ve Maliye Bakanlığının genel tebliğleri, özelgeleri (muktezaları), sirkülerleri ile bilimsel görüşler yer almaktadır.

Defterlerin ibraz edilmemiş sayılmasının, yetkili kişilerce inceleme için istenmesine rağmen incelemeye verilmemesinin mümkün olduğu dikkate alındığında, inceleme elemanlarının mükelleflere defter ve belgeler için tanınan idarî süre niteliğindeki onbeş günlük ibraz süresine (VUK m. 14) ve beş yıllık saklama süresine (VUK m. 253) dikkat etmeleri gerekir

Küçük ve kısıtlıların vergi kanunlarında yazılı ödevlerinin kanunî temsilcileri tarafından yerine getirilmemesi ya da
eksik yerine getirilmesi şeklinde ortaya çıkan fiillerin, fiili işleyen kanunî temsilciye isnad edilmesi ve kanunî temsilcinin cezalandırılması, cezaların şahsiliği ilkesinin doğal sonucudur.

Vergi ziyaı, mükelleflerin veya vergi sorumlularının vergilemeye ilişkin ödevlerini yerine getirmemeleri nedeniyle verginin eksik veya geç tahakkukuna sebebiyet verilmesi ile verginin haksız yere geri verilmesidir. Doğru cevap "E" şıkkıdır.

Suç işleyen kişiye uygulanacak olan müeyyide cezadır.

Tekerrür, esas itibariyle daha sonra işlenen bir kabahatin ilk defa işlenmesine göre daha fazla cezalandırılmasıdır. Buna göre doğru cevap B’dir.

Tekerrür cezasının miktarı, sonraki kabahatin vergi ziyaı olması halinde ceza aslının %50’si, genel usulsüzlük olması halinde ceza aslının %25’i kadardır.

Vergi kabahatlerinin belirlenmesi ve bunlara birtakım yaptırımların uygulanması görev ve yetkisi yargı organlarına değil, vergi idaresine aittir.

Meslek mensubunun kabahatin işlenmesine iştirak etmesi durumunda, mükellefe kesilen cezadan ayrı ve bağımsız olarak iştirak edilen fiilin sebep olduğu vergi ziyaının bir katı kadar ceza kesilir.

Vergi Ceza Hukuku hükümleri Vergi Usul Kanunu’nda ayrı bir bölümde toplanmaktadır. Bu bölüm, başlı başına özel bir ceza kanunu niteliği taşımaktadır.

Yargı kararına ihtiyaç duyulmadan öngörülen ceza takdir edilir.