Çalışma kağıtları denetçi tarafından iki ana dosyaya bölünerek saklanırlar: Sürekli dosya ve yıllık dosya. Doğru yanıt B seçeneğidir.

Finansal ve finansal olmayan verinin analiz edilmesi, analitik incelemelerin gerçekleştirilmesinden beklenen faydadır.

Planlama aşamasında önemlilik ile ilgili genel, ilk yargının oluşturulması ardından, denetimin yürütülmesinde bu ilk yargı denetlenen alanlara yaygınlaştırılmakta ve son aşama olan denetim raporunun hazırlanması aşamasında nihai karar alınmasında kullanılmaktadır.

Doğru cevap A seçeneğidir.

Denetim süreci boyunca, denetimin planlanmasından, bir denetim görüşüne ulaşılıncaya kadar bir çok çalışma yapılmaktadır. Muhasebe defterleri muhasebe kayıtları için nasıl bir işleve sahip ise, gerçekleştirilen denetim sırasında elde edilen bilgilerin kayıt altına alınmasını sağlayan çalışma kağıtları da benzer bir işleve sahiptir. Denetçinin denetimi planlamak, çalışmaları yürütmek, testleri gerçekleştirmek, elde ettiği kanıtları ve bilgileri, sonuçları, ulaştığı denetim görüşünü kaydetmek için kullandığı kağıtlara çalışma kağıtları denilmektedir. Çalışma kağıtları yapılan denetimin somutlaşmış halidir.

Doğru cevap D seçeneğidir.

Denetim riski = Doğal risk x Kontrol riski x Bulma riski

DTR = DR x KR x BR

DR = DTR / (DR x KR)

BR = 0,05 / (0,8 x 0,6)

BR = 0, 05 / 0,48

BR = 0,104  = %10,4

Analitik incelemeler değişik hesaplar arasında orantı veya başka bir şeklinde kurulabilecek ilişkilerin bulunduğu, bu ilişkilerin bir birini izleyen dönemlerde önemli sapmalar göstermeyeceği mantığından yararlanılarak gerçekleştirilen denetim yordamlarıdır.

Denetimin Planlanması; Müşteri işletmeyi tanıma, Analitik incelemelerin yapılması, Önemlilik ve denetim riskinin ön belirlenmesi, Denetim programının hazırlanması faaliyetlerini içerir. İç kontrol sisteminin değerlendirilmesi Denetimin Yürütülmesine ilişkin bir faaliyettir.

Denetim işi, bir birini izleyen aşamalardan oluşan bir süreçtir. Bu süreç müşterinin seçilmesi ve kabul edilmesi ile başlar, denetim sürecinin planlanması ve denetimin yürütülmesiyle devam eder, denetim raporunun hazırlanmasıyla da sona erer. Doğru yanıt C’dir.

Borç Verenler, Kamu, Devlet, İş ilişkisinde bulunanlar işletme dışı bilgi kullanıcılarındandır.

Denetçi firmanın yerine getireceği deneti­min amacı ve kapsamı kesin sınırlar ile be­lirtilir. Yapılan denetimin amacının, sadece finansal tabloların doğruluğu ve dürüstlüğü konusunda görüş sahibi olmayı içerdiğini, yapılan denetimle işletmenin muhasebe ka­yıtlarındaki tüm hata ve hileleri ortaya çı­karmasının söz konusu olamayacağı, dene­tim raporunun kesin bir garanti ve güvence ortaya koyamayacağı belirtilir. Denetim sözleşmesinde, yapılacak denetimin “genel kabul görmüş denetim standartlarına uy­gun olarak yerine getirileceği” ifadesine yer verilir.

Toplanacak kanıtın sayısı incelenen denetim alanında toplanacak kanıt miktarını etkileyen bir unsur değildir.

Kurum tarafından yayınlanan BDS’ler temel olarak altı grupta toplanabilir. Bunlar;

1. Genel İlke ve Sorumluluklar,
2. Risk Değerlendirmesi ve Değerlendirilmiş Risklere Verilecek Karşılıklar,
3. Bağımsız Denetim Kanıtları,
4. Başkalarının Çalışmalarının Kullanılması,
5. Bağımsız Denetimin Sonuçları Ve Raporlama,
6. Özel Alanlar.

Doğru Cevap E seçeneğidir.

Önemli yanlışlık riski, denetim öncesi finansal tabloların hile ya da hatadan kaynaklanan önemli yanlışlıklar içerme olasılığıdır.

Doğru cevap C seçeneğidir.

DENETÇİ VE DENETÇİLİK MESLEĞİ

Dünyada Denetçilik Mesleğinin Gelişimi

Muhasebe denetimi başlangıçta sadece belge ve kayıtların hata ve hile açısından incelenmesiyle başlamıştır. 1900’lü yıllara kadar süren bu yaklaşımda işletmenin finansal belge ve kayıtlarının %100’ünün incelenmesi söz konusu idi.

1930’dan itibaren ise muhasebe denetimi, finansal tabloların doğruluğu ve güvenilirliği konusunda görüş oluşturmak üzere, örnekleme tekniklerine dayalı olarak yapılmaya başlanmıştır.

1950’lerden sonra ise muhasebe denetiminin günümüze kadar süregelen iç kontrol sisteminin önce incelenmesi ve elde edilen bulgulara göre esas denetim testlerinin planlandığı inceleme biçimine geçilmiştir. 1947 yılında Amerikan Muhasebeciler Birliği tarafından (AICPA) kabul edilen ve tüm dünyada kabul gören Genel Kabul Görmüş Denetim Standartları içerisinde “İç Kontrolün İncelenme Standardı” bir çalışma alanı standardı olarak yer almış ve günümüze kadar gelmiştir.

Özet

Dünyada denetim mesleği ile ilk düzenlemelerin Amerikan Kamu Muhasebecileri Birliği (AICPA) tarafından yapıldığını görmekteyiz. Genel Kabul Görmüş Denetim Standartları da ilk kez bu kurum tarafından düzenlenmiştir. Günümüzde dünyadaki muhasebe denetimi mesleğiyle ilgili düzenleme yapan en önemli kuruluş Uluslararası Muhasebe Uzmanları Federasyonu(IFAC)’dur. Bu kurul 2004’te pek çok ülke tarafından kabul gören Uluslararası Denetim Standartlarını (UDS) yayınlamıştır.

Önemli Yanlışlık Riski= Doğal Risk x Kontrol Riski

Önemli Yanlışlık Riski = 0,50 x 0,30 = 0,15

Rapor düzenleme kanıt toplama yordamı değildir. 

Fiziki inceleme yordamı ile denetçi fiziksel ka­nıtlar elde eder. Bu yordamı, işletmenin bilanço­sunda görülen varlıkların, gerçekten işletmede var olup olmadığını belirlemek için kullanır. Örneğin kasada görünen nakdin gerçekten işletmenin ka­sasında bulunup bulunmadığı, stok hesaplarında görülen miktar kadar stokun işletme depolarında olup olmadığı, kayıtlarda görülen sabit kıymetlerde bir eksiklik olup olmadığını fiziki inceleme yaparak belirleyebiliriz. Bunun için denetçinin varlıkları bulundukları yerlerde incelemeleri gerekir. Bu yor­dam ile elde edilen kanıtlar güvenilirdir. Çünkü de­netçi kanıtları bizzat kendisi elde etmektedir.

Türk Ticaret Kanunu’nda muhasebe denetiminin konusu finansal tablolar, yönetim kurulunun yıllık faaliyet raporu, envanter ve muhasebe kayıtları, iç denetim olarak sıralanmıştır. Sonuç raporları ise bu konular arasında yer almadığından Doğru Cevap E seçeneği olur. 

Denetim işi, bir birini izleyen aşamalardan oluşan bir süreçtir. Bu süreç müşterinin seçilmesi ve kabul edilmesi ile başlar, denetim sürecinin planlanması ve denetimin yürütülmesiyle devam eder, denetim raporunun hazırlanmasıyla da sona erer. Doğru yanıt B seçeneğidir.

Denetçiler günümüzde çalışmalarını örnekleme tekniklerine dayalı testler biçiminde yürütmektedirler. Günümüzdeki globalleşen ve yoğunlaşan işlemler böyle bir uygulamayı gerekli kılmaktadır. Aksi takdirde denetçi faaliyeti çok uzun zaman ve maliyet alacaktır. Ayrıca günümüzde bilgi teknolojilerindeki gelişmeler de kontrol sistemlerinin güvenilirliğini artırmıştır. %100 bir inceleme yapılması gereksiz hale gelmiştir.