Alfa riski, iç kontrol yeterince güvenilir olduğu halde denetçinin örneklemden elde ettiği sonuçlara bakarak iç kontrolün yeterli güveni sağlayamadığı sonucuna varmasıdır. Beta riski, iç kontrol yeterince güvenilir olmadığı halde denetçinin örneklemden elde ettiği sonuçlara bakarak iç kontrolün yeterli güveni sağladğı sonucuna varmasıdır. Yanlış ret riski, örneklem sonuçları hesap kalanlarında maddi bir hata olduğunu desteklemekle birlikte, maddi bir hata olmaması riskidir. Yanlış Kabul riski, örneklem sonuçları hesap kalanlarında maddi bir hata olmadığını desteklemekle birlikte, maddi bir hata olma riskidir.

Bilgi kullanıcıları işletme içi işletme dışı bilgi kullanıcıları olmak üzere ikiye ayrılır. İşletme ortakları, yöneticiler ve çalışanlar işletme içi bilgi kullanıcılarıdır. Yatırımcılar, kredi verenler, devlet ve toplum işletme dışı bilgi kullanıcılarıdır. Yöneticiler işletme dışı bilgi kullanıcısı değildir.

Kaynaklarının ve çalışanlarının yeteneklerinin yeterliliği, etik açıdan yapılacak değerlendirmeler içinde yer almaktadır.

Sonuçların değerlenmesi sürecinde denetçi hangi çalışmaları gerçekleştirir?

a. Kanıtların yeterliliğinin değerlenmesi,

b. Önemlilik düzeyinin ve denetim riskinin son değerlemesinin yapılması,

c. Hataların düzeltilmesinin istenmesi,

d. Çalışma kâğıtlarının gözden geçirilmesidir.

Finansal tablolarda denetçinin olumlu denetim görüşünü etkileyecek önemlilikte yanlış ve yanıltıcı işlemlerin olması halinde denetçi, denetim raporunda olumlu görüş dışında bir görüş bildirir.

Gelecekteki olası belirsizliklerin değerlendirilmesi; müşteri işletmenin özellikle önemli miktarlarda mal aldığı satıcılarla ve mal satışı yaptığı müşterilerle olan ilişkilerinin dikkatli bir şekilde incelenmesi belge sahteciliği, naylon fatura kullanımı, aslı olmayan satışlar veya alışlar için düzenlenmiş faturalar ve ortaya çıkan hayali alacak veya borç tutarları gibi olayların tespiti açısından önem taşır.

Iç controller işletmede başlıca dört amaca hizmet eder. Bunlar; şirket güvenilirliğinin artması, mevzuata uyumun sağlanması, doğru ve zamanlı finansal raporlama ve operasyonel verimliliktir.

Şekli denetim, bir işletmede tutulan muhasebenin şekil şartları açısından uyguluğunun araştırılmasıdır. Aralıksız denetim, ele alınan bir zaman kesiti içindeki tüm işlemlerle ilgili kayıt ve belgelerin tek tek gözden geçirilmesidir. İleriye doğru denetim, incelemenin belgelerden defter kayıtlarına, oradan da mali tablolara doğru yapıldığı denetim yöntemidir. Geriye doğru denetim ise incelemeye yönünün mali tablolardan başlayarak defter kayıtlarına ve buradan da muhasebe belgelerine indiği bir denetim yöntemidir.

Bulgu riski = 0,06 / 1 * 1 = %6’dır. Doğru cevap C'dir.

Çalışma kâğıtlarının amacı denetim faaliyetinin genel kabul görmüş denetim standartlarına uygun yürütülmesini sağlamaktır. Çalışma kâğıtları aynı zamanda denetçiye güvence sağlayan bir kanıt niteliğindedir.

Genel düzeyde yapısal risk değerlemesinde denetçinin dikkate alacağı başlıca faktörler şunlardır:
• Müşteri işletmenin yapısı,
• Finansal raporlarda yolsuzluklardan kaynaklanan hatalarla ilgili faktörler,
• Önceki denetimin sonuçları,
• Olağandışı (rutin olmayan) işlemler,
• Denetimin ilk kez veya yenilenen denetim olup olmadığı,
• İlgili kesimler,
• Varlıkların kötüye kullanılması şüphesi,
• Örneklemenin yapılanması gibi.

Bağımsız denetçi, bağımsız denetim raporu tarihinden sonra ancak, finansal tabloların yayınlanmasından önce finansal tabloları önemli ölçüde etkileyebilecek bir hususu fark etmesi durumunda, finansal tablolarda herhangi bir derişikliğe ihtiyaç olup olmadığını gözden geçirerek konuyu işletme yönetimiyle görüşür ve gerekli işlemleri yapar.

Işletmeyle ilgili belirsizlikler oluşturabilecek örnekler arasında işletmeye yeni bir ortak girmesi gösterilemez.

Bilgiyi talep eden ile bilgiyi sunan arasında çıkar çatışması söz konusu olduğunda, sunulan bilginin yanıltıcı olma riskine karşı bilgiyi talep eden kişi; bağımsız denetim görüşüne başvurabilir, karşı tarafa güvenerek riske girebilir ya da istediği bilgiyi kendi başına elde edip kontrol ettirebilir.

Bir denetçinin stok sayımı yapılırken hazır bulunması ve işlemin nasıl yapıldığına tanık olması gözleme örnek verilebilir.

• Önemlilik ve risk arttıkça toplanacak kanıt sayısı artar.
• Ana kütle büyüdükçe toplanacak kanıt sayısı artar.
• Kanıtın maliyeti ve zamanı toplanacak kanıt sayısını etkiler.
• Kanıtın objektif ve ilgili olması gerekir.

Denetim kanıtı ile ilgili ifadelerin hepsi doğrudur.

Önemlilik, risk, nitelik, ekonomik etkenler ve ana kütlenin büyüklüğü ve özelliği toplanacak kanıtın sayısını etkiler.