Kurumlar vergisi matrahının belirlenmesinde iki usul mevcuttur. Bunlar gerçek usul ve götürü usuldür.

2020 yılı için kurumlar vergisi oranı %22 olarak uygulanmaktadır

Kurumlar vergisinde hesap dönemi takvim yılı olan kurumların beyannamelerini izleyen yılın nisan ayında (1-25 nisan arasında) vermeleri gerekir. 

Tam mükellef gerçek kişi ve kurumların, iştirak ettikleri yabancı şirketlerin, doğrudan veya dolaylı olarak ayrı ayrı ya da birlikte sermayesinin veya kar payının veya oy kullanma hakkının en az % 50’sine sahip olması

Komandite ortağı bulunan şirketler, Adi komandit şirket ve Paylı komandit şirkettir.

Diğerleri çeşitli sebeplerle muafiyetten faydalanır ancak C şıkkı faydalanamaz. Cevap C dir.

Belgesi temin edilemeyen 4.500 TL tutarındaki genel giderin sadece 3.000 TL'lik kısmı götürü gider hakkından faydalanabileceği için geri kalan 1.500 TL tutarındaki belgesiz giderin, kurumlar vergisi beyannamesinin KKEG satırına aktarılmak suretiyle kurum kazancına ilave edilmesi gerekmektedir.

Muhtasar beyanname, işverenler veya vergi tevkifatı yapan diğer kişiler tarafından kesilen vergilerin matrahları ile birlikte, toplu olarak vergi dairesine bildirilmesine mahsustur.

Sınır 5 yıl olarak belirlenmiştir. Öncesi değer artış kazancı olarak nitelendirilir.

Emsallere uygunluk ilkesi, ilişkili kişilerle yapılan mal veya hizmet alım ya da satımında uygulanan fiyat veya bedelin, araların böyle bir ilişkinin bulunmaması durumunda oluşacak fiyat veya bedele uygun olmasını ifade etmektedir. 

İştirak edilen şirketin yurt dışı mukimi yani yabancı kurum olması, İştirak eden kurumun da tam mükellef kurum olması, Tam mükellef gerçek kişi ve kurumların, iştirak ettikleri yabancı şirketlerin, doğrudan veya dolaylı olarak ayrı ayrı ya da birlikte sermayesinin veya kar payının veya oy kullanma hakkının en az % 50’sine sahip olması, Yurt dışındaki iştirakin ticari bilanço karı üzerinden % 10’dan az oranda gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması. Doğru cevap E şıkkıdır.

Kurumlar vergisi mükellefleri 5746 sayılı Kanun kapsamında gerçekleştirmiş oldukları Ar-Ge, yenilik ve tasarım harcamalarının tamamını kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde indirim konusu yapabileceklerdir.  3289 ve 3813 sayılı Kanunlar kapsamında yapılan sponsorluk harcamalarının; sözü edilen Kanunlar uyarınca tespit edilen amatör spor dalları için tamamı, profesyonel spor dalları için % 50’si kurumlar vergisi matrahının tespitinde, beyan edilen kurum kazancından indirilebilecektir.  KVK’nin 10. maddesinde sayılan kurum ve kuruluşlara makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımların toplamının o yıla ait kurum kazancının % 5’ine kadar olan kısmı, kurumlar vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek şartıyla, kurum kazancından indirim konusu yapılabilecektir.

Türk Ticaret Kanunu’nda anonim şirketin tanımı yapılmış ve tabi olması gereken esaslar belirtilmiştir. Buna göre anonim şirket; Sermayesi belirli
ve paylara bölünmüş olan, borçlarından dolayı yalnız malvarlığıyla sorumlu bulunan şirkettir (Türk
Ticaret Kanunu (TTK.) md. 329). Cevap A dır.

Vergi tevkifatının olumlu yönleri; verginin, gelirin elde edildiği döneme en yakın zamanda
tahsilini sağlaması, vergilemenin maliyetlerini azaltması, vergi kayıp ve kaçaklarını azaltması ve
konjonktürel dalgalanmalara karşı bir araç olması şeklinde sıralanabilir.

Vergi tevkifatının olumsuz yönleri ise; nesnel nitelikte olması, üniter vergilemeye ters düşmesi,
artan oranlılığı anlamsız hâle getirmesi, vergilemede adalet ve eşitlik ilkelerine aykırılıklar taşıması,
vergi bilincinin oluşumuna engel olması, uygulama alanını sınırlı olması, tamamlayıcı tedbirlere
ihtiyaç göstermesi şeklinde sıralanabilir.

Kurumlar Vergisi Matrahı = (Ticari Bilanço Karı + KKEG)-(İstisnalar+Geçmiş Yıl Zararı)

Hesaplanan Kurumlar Vergisi= Kurumlar Vergisi Matrahı x %22

Ödenecek Kurumlar Vergisi/İadesi Gereken Vergiler= Hesaplanan Kurumlar Vergisi – (Ödenen Geçici Vergi + Yurt  Dışında Ödenen Vergiler)

(1.000.000 + 100.000) – (300.000 + 100.000) = 700.000

700.000 x % 22 = 154.000 – (100.000 + 50.000) = 4.000 TL Ödenecek Kurumlar Vergisi

Hayat sigortası primleri ve şahıs sigortası primleri, eğitim ve sağlık harcamaları, engellilik indirimi, bağış ve yardımlar, sponsorluk harcamaları, girişim sermayesi fonu, eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin kazançlarının yarısı, korumalı iş yeri indirimi, basit usulde tespit edilen ticari kazançların bir kısmı olarak sıralanmaktadır. Doğru cevap E şıkkıdır.