Mükellefin en önemli ödevi, vergi borcunu -hukukun emrettiği şekilde- ödemesidir. Çünkü, en başta açıklandığı üzere, vergilendirme sisteminin temel amacı devlete verilen görevlerin finansmanı için gerekli geliri vergiler yoluyla elde etmektir. İşte, vergi ceza sisteminde yer alan bütün kabahat ve suç tipleri arasından mükellefin bu maddi ödevini yerine getirmesini sağlamaya yönelik tek hukuka aykırılık tipi, “vergi ziyaı kabahati”dir. Doğru cevap A'dır. 

Görev dolayısıyla öğrenilen, mükellefin ve mükellefle ilgili kimselerin şahıslarına, muamele ve hesap durumlarına, işlerine, işletmelerine, servetlerine veya mesleklerine ilişkin sırların veya gizli kalması gereken diğer hususların ifşa edilmesi veya kendisinin ya da üçüncü şahısların yararına kullanılması vergi mahremiyetinin ihlali suçunun maddi unsurunu oluşturmaktadır. Diğer seçeneklerde vergi kaçakçılığı suçuna yol açan hareketlere yer verilmiştir.

Borçlunun hileli (dolanlı) iflas etmesi zamanaşımını kesen değil durduran sebepler arasındadır. Doğru cebap A seçeenğidir.

Vergi ziyaı kabahatinden söz edebilmek için, vergi geliri kaybının varlığı şarttır. Başka bir deyişle, bu kabahatin temel unsuru “vergi -geliri- kaybı”dır.

Tahkim Anlaşmasında öngörülen uyuşmazlık çözüm mekanizmasında ilk aşamada mükellef çifte vergilendirmeye neden olan işlemin kendisine tebliğinden itibaren 3 yıl içinde yerleşiği bulunduğu ülkenin yetkili makamına çifte vergilendirmenin giderilmesi için başvuruda bulunur.

Hangi işlemlerin vergi davasına konu olabileceği yasada düzenlenmiştir (Vergi Usul Kanunu md 378). Bunlar, verginin tarh edilmesi, cezanın kesilmesi, tadilat ve takdir komisyonu kararlarının tebliğ edilmiş olması, kesinti yoluyla alınan vergilerde istihkak sahiplerine ödemenin yapılmış ve verginin
kesilmiş olması durumlarıdır. Vergi davaları tarh aşamasında açılabileceği gibi tahsil aşamasında da açılabilir. Vergi alacağını güvence altına almak için yapılan işlemler de vergi davasına konu olabilir.

Bir devletin ülkesi üzerinde vergi alma konusunda sahip olduğu hukuki ve fiili gücü vergilendirme yetkisi olarak ifade edilir. Vergilendirme yetkisi kural olarak devletin sınırları içinde kullanılmakla birlikte, devletler kendi vatandaşlarının ya da sınırları içinde yerleşmiş olanların yurt dışında elde ettikleri gelirler ya da sahip oldukları servet unsurları üzerinden de vergi alabilmektedirler. Bu bakımdan bir devlet vergilendirme yetkisini, vergi konusunun bulunduğu yer ya da vergi mükellefinin vatandaşlık ya da ikamet ettiği yer kriterlerine göre kullanır.

Mahsup yöntemi, matrahtan indirim yöntemi ve istisna yöntemi ulusal yöntemlerdendir. BM Model Vergi Anlaşmaları ve Andean Modeli çok taraflı vergi anlaşmaları arasındadır. Takas yöntemi uluslararası çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılması yöntemlerinden değildir.

Vergi hataları, hatalı işlemi yapan memurun hatayı bulması veya görmesi ile üst amirlerin incelemesi sonucunda hataların görülmesi veya yükümlünün müracaatı ile ortaya çıkartılabilir. Vergi hatalarını düzeltme yetkisi ilgili vergi dairesi müdürüne aittir. Bu hatalar düzeltme fişine dayanılarak düzeltilir. Düzeltme fişi, ilgili memur tarafından düzenlenerek vergi dairesi müdürüne imzalattırılır. Düzeltme sonucu ilave vergi tarhiyatına gidilmiş ise durum ihbarname ile mükellefe tebliğ edilir. Hatanın yükümlü aleyhine yapılmış olması hâlinde, fazla vergi aynı fişe dayanılarak terkin ve tahsil olunmuş ise reddolunur. Düzeltme işlemi vergi idaresince resen yapılabileceği gibi yükümlünün başvurusu üzerine de yapılabilmektedir. Yükümlüler, vergi işlemlerindeki hataların düzeltilmesini vergi dairesinden yazı ile isteyebilmektedirler. Düzeltme isteği vergi dairesi tarafından reddedildiği takdirde yükümlü hiyerarşik başvuru ile üst mercie gidebilir. Buna şikâyet yolu adı verilmektedir. Şikâyet yolu ile düzeltme istemi Hazine ve Maliye Bakanlığına karşı yapılır. Bu istemin reddine karşı açılacak davalar ise vergi mahkemelerinde bakılır.

Doğru cevap D'dir çünkü madde I'in doğrusu "Vergi hatalarını düzeltme yetkisi ilgili vergi dairesi müdürüne aittir" olmalıdır.

Yükümlülükte Hata; Yükümlülükte hata, vergiye tabi olmadığı veya vergiden muaf bulunduğu açık olan kimselerden vergi istenmesi veya alınmasıdır (Vergi Usul Kanunu md 118/2).

OEEC tarafından yürütülen model vergi anlaşması çalışmaları OECD tarafından da yürütülmüş ve 1963 yılında Gelir ve Servet Vergilerinde Çifte Vergilendirilmenin Önlenmesi Model Anlaşması yayınlanmıştır.

Vergiler ve kamu alacakları, vadesinin rastladığı takvim yılını izleyen yılın başından itibaren 5 yıl geçmesine rağmen tahsil edilemezse zaman aşımına uğramaktadır.

Gelir elde edildiğinde gelir vergisi mükellefiyeti doğmakta ve gelir vergisinin ödenmesi gerekmektedir. Buna karşın gelir elde eden kişiye Motorlu taşıtlar vergisi ödetilmeye kalkışıldığında Tarh işlemi konu bakımından sakatlanır.

Vergi hukukunda zamanaşımı Devletin vergi alma yetkisini sınırlamaktadır.

İştirak, kabahatin ya da suçun birden fazla kişinin katkısıyla işlenmesi halinde söz konusu olur (KabhK md.14, f.1, TCK md.37 vd.). Kabahate ya da suça iştirak için, kasten ve hukuka aykırı işlenmiş bir fiilin varlığı yeterlidir (KabhK md.14, f.3, TCK md.40, f.1). İştirakin ne şekilde gerçekleşeceği konusunda KabhK’da ayrıntılı bir düzenleme bulunmamaktadır. Buna karşılık, TCK md.37- md.39 çerçevesinde, birden fazla kişinin suçun kanuni tanımında yer alan fiili birlikte gerçekleştirmesi (müşterek faillik), suçun işlenmesinde bir başkasını araç olarak kullanması (dolaylı faillik), başkasını suç işlemeye azmettirmesi veyahut da, suçun işlenmesine yardım etmesi halinde, iştirakin mevcudiyeti kabul edilmiştir. Yardım etme; a) suç işlemeye teşvik etme veya suç işleme kararını kuvvetlendirme veya fiilin işlenmesinden sonra yardımda bulunacağını vaat etme; b) suçun nasıl işleneceği hususunda yol gösterme veya fiilin işlenmesinde kullanılan araçları sağlama; c) suçun işlenmesinden önce veya işlenmesi sırasında yardımda bulunarak icrasını kolaylaştırma halinde mevcuttur (TCK md.39, f.2). Kanaatimizce, iştirak şekline ilişkin bu düzenlemelerin kabahatler bakımından da uygulanması mümkündür.

KabhK md.20 gereğince, soruşturma zamanaşımı süresi; a) Yüzbin TL veya daha fazla idarî para cezasını gerektiren kabahatlerde beş, b) Ellibin TL veya daha fazla idarî para cezasını gerektiren kabahatlerde dört, c) Ellibin TL’den az idarî para cezasını gerektiren kabahatlerde üç yıldır.

İdare hukukunda yetki dört ana başlık altında incelenmektedir. Bunlar kişi, konu, yer ve zaman itibariyle yetki kurallarıdır.