Kontrol edilen yabancı kurumların belirli şartlar dâhilinde rekabet eşitliği­ni bozmasına karşı bir önlem olmak üzere;kontrol edildiği ülke tarafından da vergilendirilmesi esası getirilmiştir. Bir kurumun kontrol edilen yabancı kurum niteliğinde olması için; sermayeye katılım oranı, kâr payı hakkı veya oy hakkından herhangi birinin %50 veya üze­rinde olması yeterlidir.Kontrol edilen yabancı kurum kazançlarının Türkiye’de kurumlar vergisine tabi tutulması için kazançta pasif nitelikli gelirlerin ağırlıkta olması, kazancın düşük vergi yükü taşıması ve gayrisafi hasılatın belli bir tutarı aşması niteliklerini taşıması gerekir. Doğru cevap D şıkkıdır.

Ortakla ilişkili kişi;
• Ortağın, doğrudan veya dolaylı olarak en az %10 oranında ortağı olduğu,
• Ortağın en az %10 oranında oy veya kâr payı hakkına sahip olduğu bir kurumu,
• Doğrudan veya dolaylı olarak, ortağın veya ortakla ilişkili bu kurumun sermayesinin, oy veya kâr payı hakkına sahip hisselerinin en az %10’unu elinde bulunduran bir gerçek kişi veya kurumu ifade etmektedir.

Doğru cevap E'dir.

Ticari kazancın tespitinde indirilecek giderler arasında: Ticari Kazancın Elde Edilmesi ve Devamlılığının Sağlanması İçin Yapılan Genel Giderler, Sosyal Giderler,  Tedavi ve İlaç Giderleri, Ödenen Sosyal Sigorta Primleri ve Emekli Aidatı, Giyim Giderleri, İşveren Sendikasına Ödenen Aidatlar, Ücretliler Adına Bireysel Emeklilik Sistemine Yapılan Ödemeler sayılabilir. Dolayısıyla doğru cevap D'dir.

Emek ve sermaye unsurlarının birlikte kullanılarak devamlı bir organizasyona dayanan, gelir vergisinin tanımını yaptığı zirai ve serbest meslek faaliyetleri dışında kalan, tüm faaliyetlere ticari faaliyet denir. Taşıdığı özellikler dolayısıyla ticari kazanç sayılıp sayılmayacağı tartışma konusu olabilecek bazı faaliyetlerin de ticari kazanç sayılacağı Gelir Vergisi Kanunu’nda belirtilmiştir. Bunlardan biri de Coberlik işleri kapsamında yapılan faaliyetlerdir. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Kazançta Pasif Nitelikli Gelirlerin Ağırlıkta Olması: Kontrol edilen yabancı kurumun (yurt dışı iştirakin) ilgili yıldaki toplam gayrisafi hasılatının %25 veya fazlasının “pasif nitelikli gelirlerden” meydana gelmesi gerekir. Pasif nitelikli gelir
ile faiz, kâr payı, kira, lisans ücreti, menkul kıymet satış gelirleri ve benzerleri
kastedilmektedir.

Kurum faaliyetiyle orantılı sermaye, organizasyon ve eleman istihdamıyla yürütülen ticari, zirai veya serbest meslek faaliyetlerinden elde edilen gelirler “aktif nitelikli” gelirler olarak kabul edilmektedir.

Doğru cevap D'dir.

Gelir üzerinden alınan vergilerden birisi de kurumlar vergisidir. Gelir vergisi ve kurumlar vergisi arasında kalın çizgilerle sınır çizmek gerekirse gelir vergisinin gerçek kişilerin, kurumlar vergisinin tüzel kişilerin kazançları üzerinden alındığı söylenebilir. Cevabımız E seçeneğidir.

Emekli Aylıkları: Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği sahip olan emekli sandıkları ile 10 yıl süre ile prim veya aidat ödenmiş olmak kaydıyla merkezî Türkiye’de bulunan sigorta şirketleri ve yardım sandıkları tarafından ödenen emekli, maluliyet, dul ve yetim aylıkları vergi dışındadır. 

Özsermaye Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan Faizler, Örtülü Sermaye Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan Faizler, Yedek Akçeler. Doğru cevap D şıkkıdır.

Brüt ücretten düşülecek bazı indirimlere şunlardır:

Sosyal Güvenlik Kesintileri: Ülkemizde zorunlu sosyal güvenlik kesintileri 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu çerçevesinde yapılmaktadır (1 Ekim 2008 tarihinden önce “devlet memuru” sıfatıyla çalışanlar için Emekli Sandığı Kanunu hükümlerinin uygulanmasına devam edilmektedir.). Ücretlilerden yapılacak sosyal güvenlik kesintileri ücretlinin “devlet memuru” olması hâlinde brüt ücretin % 16’sı, diğer hâllerde ise brüt ücretin % 14’ü oranında uygulanmaktadır.

Şahıs Sigortaları: Ücretlilerin; kendisine, eşine ve küçük çocuklarına ait hayat, ölüm, kaza, hastalık, engellilik, işsizlik, analık, doğum ve eğitim gibi şahıs sigortaları ve ayrıca bireysel emeklilik sistemine yapmış oldukları prim ödemeleri de bazı şart ve sınırlamalarla indirilebilmektedir.

Engellilik İndirimi: Engellilik indirimi, “çalışma gücünde” meydana gelen azalmaya göre belirlenen engellilik derecesine göre uygulanan bir indirimdir. Engellilik indirimi; engelli olan ücretlinin “kendisi” ve engelli olan “bakmakla yükümlü olduğu kişiler” (eşi, çocukları) için ayrı ayrı uygulanır.

İşsizlik Sigortası Primi: İşsizlik sigortası primi, “işçi” statüsünde çalışan ücretlilerden brüt ücretin (sosyal güvenlik primine esas ücret) %1’i oranında hesaplanmaktadır. İşçinin aylık brüt ücretinden yapılan işsizlik sigortası primi kesintisi brüt ücretten indirilmektedir.

Sendika Aidatları: Sendikaya üye olan ücretlilerin, sendikalara ödemiş oldukları aidatlar da brüt ücretten indirilebilir.

İştirak Kazançları İstisnası, Taşınmazlar ve İştirak Hisseleri Satış Kazancı İstisnası, Yapı Kooperatifi Muafiyeti. Doğru cevap D şıkkıdır.

Zirai kazancın gerçek usulde tespiti için, kira ve ücret karşılığı kullanılan üretim araçları için yapılan ödemeler, zirai kazancın elde edilmesi ve sürdürülmesi için yapılan genel giderler, işçilerin yedirip içirme, tedavi ve ilaç giderleri, sigorta primleri ve işletme ile ilgili olarak tohum ve gübre benzeri maddelerin sağlanması için yapılan giderler hasılattan indirilebilir. Ancak Çiftçinin eşinin veya küçük çocuklarının işletmede cari hesap veya diğer şekillerdeki alacakları üzerinden yürütülecek faizler hasılattan indirim konusu yapılamaz. Doğru cevap "B" şıkkıdır.

Taşınmazlar ve İştirak Hisseleri Satış Kazancı İstisnası Kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan iştirak hisseleri ile aynı süreyle sahip oldukları kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan haklarının satışından doğan kazançların %75’lik kısmı ile aynı süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazançların %50’lik kısmı vergiden istisna edilmiştir.

Anonim şirket, Hisseli komandit şirket, Limitet şirket, Kooperatifler. Doğru cevap D şıkkıdır.

Kendi nam ve hesabına çalışan mimarların faaliyetleri, serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilmekte ve bunların sağladıkları kazançlar da serbest meslek kazancı olarak gelir vergisine tabi tutulmaktadır. Doğru cevap "A" şıkkıdır.

Faiz gelirleri menkul sermaye iradı sayılmaktadır. Bu gruba; her türlü tahvil faizleri, hazine bonoları ile Toplu Konut İdaresi ile Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymet gelirleri, her türlü alacak faizi, mevduat faizleri, repo ve ters repo gelirleri, faizsiz bankacılık sisteminden elde edilen kar payları girmektedir. Diğer seçeneklerde gayrimenkul sermaye iradı sağlayan mal ve haklara yer verilmiştir. 

İşletme Sermayesine Yürütülen Faiz: Teşebbüs sahibinin işletmeye koyduğu
sermaye için yürütülecek faizlerin ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate
alınması mümkün değildir.

Kurumlar vergisine tabi bir mükellefin safi kurum kazancının tespitinde; önce gelir vergisinde ticari kazancın tespitinde indirilecek giderler düşülecektir. Kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanunu’nda ve diğer kanunlarda yer alan giderlere ek olarak Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 8. maddesinde yer alan giderler de düşülecektir. Bu giderler kısaca şunlardır;

• Menkul Kıymetlerin İhraç Giderleri
• Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri
• Genel Kurul Toplantıları, Birleşme, Fesih ve Tasfiye Giderleri
• Komandite Ortağın Kâr Payı
• Katılım Bankalarının Ödedikleri Kâr Payları
• Sigorta Teknik İhtiyatları.

Cevabımız B seçeneğidir.

Gelir Vergisi Kanunu'na göre gayrimenkul sermaye iradı sayılan mal ve haklar: çeşitli gayrimenkuller, voli mahalleri ve dalyanlar, gayrimenkullerin mütemmim cüzi ve teferruatı, gayrimenkul olarak tescil edilen haklar, sınai ve ticari haklar, telif hakları, gemi ve gemi payları ile yükleme ve boşaltma araçları, motorlu taşıt, motorlu araç, makine ve tesisat, zirai kazançtan pay alınması, vakıf gelirlerinden karşılıksız alınan paylardır. Dolayısıyla doğru cevap E'dir.

Sosyal Giderler: Bu gruba; çalışanların yemesi, içmesi ve barınması için işveren tarafından yapılan harcamalar girmektedir. Örnek: İşverenin çalışanları için yapmış olduğu yemek, çay-kahve harcaması
ile çalışanlarına kalacak yer sağlaması için yapmış olduğu giderler. 

Tahakkuk fişi dışında kalan ve tebliği zorunlu bulunan belgelerden bazılarını
şu şekilde sıralamak mümkündür:
• Vergi ihbarnameleri,
• Ceza ihbarnameleri,
• Ödeme emirleri,
• Takdir komisyonlarının bazı kararları,
• Vergi incelemesi sırasında bilgi isteyen yazılar,
• Veraset ve intikal vergisinde ikinci ek sürenin hatırlatma yazısı,
• Uzlaşma toplantı bildirim yazısı,
• Uzlaşma toplantı tutanağı,
• Diğer bazı konulardaki yazılar.

Dolayısıyla doğru cevap C'dir.