Gayrimenkullerde Vergilendirme Ara 12. Deneme Sınavı
Toplam 20 Soru1.Soru
Haciz gelen lüks bir villanın kirasının belirlenememesi durumunda aşağıdaki hangi yöntemlere başvurulur?
Safi İrad Tespi |
İntifa Hakkı Yöntemi |
İrtifak Hakkı Yöntemi |
Emsal Kira Bedeli |
Gayri menkul kira gelirnde stopaj yöntemi |
Emsal kira bedeli uygulaması, esas itibariyle gayrimenkullerin bedelsiz olarak GVK’nın 73. maddesinde belirtilenler dışındaki kişilerin kullanımına tahsis edilmesi, kira bedellerinin kiraya verilen mal ve hakların emsallerinin (eş veya eşlerinin) kira bedelinden düşük olması veya kira bedelinin tespit edilememesi hallerinde muvazaalı olarak gerçek kira gelirinin altında beyanda bulunulmas ı durumlar ında vergi güvenlik müessesesi olarak kullanılmak amacıyla getirilmiştir. Doğru cevap D’dir.
2.Soru
Ahmet 2017 yılında konut olarak kiraya vermiş olduğu gayrimenkulden T20.000 kira geliri elde etmiştir. Ayşenaz bu geliri elde etmek için T6.000 gerçek gider yapmıştır? Gerçek gider usulüne göre safi hasılatı bulunuz?
13.260 |
12.430 |
15.670 |
10.920 |
11.780 |
Gerçek Gider Usulü seçilmiş olsaydı Götürü Gider Usulü seçilmiş olsaydı
Gayrisafi Hasılat 20.000
(-) Konut istisnası 4.400
Vergiye Tabi Gayrisafi Hasılat 15.600
(-) Gerçek Gider 4.680
(20.000 – 4.400) x 6.000
20.000
Safi Hasılat 10.920
3.Soru
Büyükşehir Belediyesi Dışındaki İllerde ve (Tüm illerde geçerli) 31 Aralık 2012 tarihine kadar yapı ruhsatı alınan konutlarda Net alanı 150 m2’ye kadar konut teslimlerinde KDV oranı kaçtır?
%1 |
%5 |
%8 |
%10 |
%18 |
Büyükşehir Belediyesi Dışındaki İllerde ve (Tüm illerde geçerli) 31 Aralık 2012 tarihine kadar yapı ruhsatı alınan konutlarda Net alanı 150 m2’ye kadar konut teslimlerinde KDV oranı %1'dir
4.Soru
1 Ocak 2013 tarihinden itibaren yapı ruhsatı alınan ve büyükşehir belediyesi sınırları içerisinde yer alan ve net alanı 150 m2’ye kadar olan, ruhsatının alındığı tarihte emlak vergisi yönünden tespit edilen arsa birim m2 vergi değeri 500- 999 TL arasına kadar olan lüks konutlarda katma değer vergisi oranı kaçtır?
%1 |
%5 |
&8 |
%10 |
%18 |
Konutların tesliminde uygulanacak KDV oranları ile ilgili olarak 1 Ocak 2013 tarih ve 28515 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bakanlar Kurulu Kararı ile önemli değişiklikler söz konusu olmuştur. Yapılan değişiklikle net alanı 150 m2’ye kadar olan konutlarda uygulanacak KDV oranı konutun üzerine yapıldığı arsanın birim m2 vergi değerine göre yeniden belirlenmiştir. Buna göre; 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren yapı ruhsatı alınan ve büyükşehir belediyesi sınırları içerisinde yer alan ve net alanı 150 m2’ye kadar olan, ruhsatının alındığı tarihte emlak vergisi yönünden tespit edilen arsa birim m2 vergi değeri 500- 999 TL arasına kadar olan lüks konutlarda katma değer vergisi oranı %8 olarak belirlenmiştir. Cevabımız C seçeneğidir.
5.Soru
Ölümün Türkiye’de meydana gelmesi durumunda, yabancı bir ülkede bulunan mükellef, veraset ve intikal vergisi beyannamesini nekadar süre içerisinde vermelidir?
Ölüm tarihini takip eden iki ay içinde |
Ölüm tarihini takip eden bir dört içinde |
Ölüm tarihini takip eden altı ay içinde |
Ölüm tarihini takip eden sekiz ay içinde |
Ölüm tarihini takip eden on ay içinde |
VİVK’da, ölümün Türkiye’de gerçekleşip gerçekleşmediği ve mükelleflerin Türkiye’de bulunup bulunmadığına göre beyanname verme süreleri farklılaştırılmıştır.
- Ölüm Türkiye’de meydana gelmişse; Mükelleflerin Türkiye’de bulunmaları halinde ölüm tarihini takip eden dört ay içinde, mükelleflerin yabancı bir ülkede bulunmaları halinde ölüm tarihini takip eden altı ay içinde beyanname verilir. Mükelleflerin ölüm olayının meydana geldiği tarihte geçici olarak yurtdışında bulunmaları durumu da ikinci esasta belirtilen süreye tabi olacaktır.
- Ölüm yabancı bir ülkede gerçekleşmişse; Mükelleflerin Türkiye’de bulunmaları halinde ölüm tarihini takip eden altı ay içinde, mükellefler ölenin bulunduğu ülkede oldukları takdirde ölüm tarihini takip eden dört ay içinde, mükellefler ölenin bulunduğu yerin dışında başka bir yabancı ülkede oldukları takdirde de ölüm tarihini takip eden sekiz ay içinde beyanname verirler.
Cevap C seçeneğidir.
6.Soru
- Gayrimenkullerin bedelsiz olarak GVK’nın 73. Maddesinde belirtilenler dışındaki kişilerin kullanımına tahsis edilmesi
- Kira bedellerinin kiraya verilen mal ve hakların emsallerinin (eş veya eşlerinin) kira bedelinden düşük olması
- Kira bedelinin tespit edilememesi hallerinde muvazaalı olarak gerçek kira gelirinin altında beyanda bulunulması durumlarında vergi güvenlik müessesesi olarak kullanılmak amacıyla getirilmiştir.
Yukarıdakilerden hangisi/hangileri vergi güvenlik müessesesi olarak kullanılmak amacıyla emsal kira bedeli uygulaması kapsamındadır?
I ve II |
I ve III |
II ve III |
Hiçbiri |
I, II ve III |
Emsal kira bedeli uygulaması, esas itibariyle gayrimenkullerin bedelsiz olarak GVK’nın 73. Maddesinde belirtilenler dışındaki kişilerin kullanımına tahsis edilmesi, kira bedellerinin kiraya verilen mal ve hakların emsallerinin (eş veya eşlerinin) kira bedelinden düşük olması veya kira bedelinin tespit edilememesi hallerinde muvazaalı olarak gerçek kira gelirinin altında beyanda bulunulması durumlarında vergi güvenlik müessesesi olarak kullanılmak amacıyla getirilmiştir.
7.Soru
Gayrimenkul sermaye iradı beyanının da gerçek gider usulünü seçen bir mükellef aşağıdaki giderlerden hangisini gider olarak indiremez ?
Kiraya veren tarafından ödenen aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri |
Kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara sarf edilen borçların faizleri ile konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren 5 yıl süre ile iktisap bedelinin %5’i |
Gayrisafi hasılatın % 15’i |
Kiraya verilen malların idaresi için yapılan ve gayrimenkulün önemi ile orantılı yönetim giderleri |
Kiraya verilen mal ve haklara ilişkin sigorta giderleri |
Gerçek giderlerin önemsiz tutarlarda olması, gerçek giderleri hesaplamanın zor veya zahmetli olduğunun düşünülmesi, gerçek giderlerin belgelendirilememesi gibi durumlarda mükellefler gerçek giderlerini indirmek yerine götürü gider usulünü tercih edebilirler. Bu usulde gayrisafi hasılatın % 15’i götürü olarak indirilmektedir.
8.Soru
Gayrimenkullerin resmi olarak satışında vergiyi doğuran olay ne zaman gerçekleşir?
Satış sözleşmesinin yapılması ile |
Tapu siciline tescil ile |
İstimlak kararının tebliğ edildiği tarihte |
Alıcının gayrimenkulle ilgilenmesi ile |
Alıcının satın alma kararı vermesi ile |
Gayrimenkullerin resmi olarak satışında vergiyi doğuran olay: Gayrimenkul satışının geçerli olabilmesi için resmi şekilde yapılmış olması gerekir. Tapu siciline tescil suretiyle tesis olunan irtifak hakları, gayrimenkul mükellefiyeti gibi gayrimenkul hükmündeki hakların devir ve temlikinde de sözleşmenin resmi şekilde yapılması gerekir. Satış sözleşmesinin resmi şekilde usulüne uygun olarak düzenlenmesiyle satış gerçekleşmektedir. Dolayısıyla gayrimenkullerde satış ve buna bağlı olarak teslim tapu siciline tescil ile gerçekleştiğinde, vergiyi doğuran olay tescilin yapıldığı anda meydana gelmektedir.
9.Soru
Aşağıdakilerden hangisi VUK’da belirtilen hesap hatalarındandır?
Mükellefin şahsında hata |
Mükellefiyette hata |
Konuda hata |
Verginin matrahında hata |
Vergilendirme döneminde hata |
Vergi hataları, hesap hataları ve vergilendirme hataları olmak üzere ikiye ayrılır. Hesap hataları, verginin hesaplanması sırasında yapılan ve matraha, miktara ya da verginin mükerrer olmasına ilişkin hatalardır (VUK m. 117). Vergi mükellefiyetinin belirlenmesinde değerlendirme yanlışlıkları olarak da kabul edilen vergilendirme hataları, mükellefin şahsında, mükellefiyette, konuda, vergilendirme veya muafiyet döneminde hata olmak üzere gruba ayrılır (VUK m. 118).
10.Soru
Taşınmaz hukukunda geçerli olan genel ilke gereğince, bir taşınmaz üzerinde mülkiyet hakkı, …………tescille kazanılır (TMK 705). Boş bırakılan yere aşağıdakilerden hangisi uygun düşer?
Anayasaya |
Kanunlara |
Anlaşmalara |
Tapu kütüğüne |
Yönetmeliklere |
Taşınmaz hukukunda geçerli olan genel ilke gereğince, bir taşınmaz üzerinde mülkiyet hakkı, tapu kütüğüne tescille kazanılır (TMK 705). Bununla birlikte miras, mahkeme kararı, cebri icra, işgal, kamulaştırma halleri ile kanunda öngörülen diğer hallerde, mülkiyet tescilden önce kazanılabilmektedir.
11.Soru
Gayrimenkul satışlarında katma değer vergisini doğuran olay ne zaman gerçekleşir?
Satışın ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde gerçekleştirilmesi, |
Satılan gayrimenkulün Türkiye’de bulunması, |
Satışın Türkiye sınırları içinde gerçekleşmesi |
Satışın resmi şekilde yapılmış olması |
Vergiyi doğuran olayın tapuda tescilin yapıldığı anda gerçekleşmesi |
Gayrimenkul satışlarında katma değer vergisini doğuran olay, farklı işlemlerde farklı şekilde ortaya çıkmaktadır. Öncelikle vergiyi doğuran olayın meydana gelebilmesi satışın ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde gerçekleştirilmesi, satılan gayrimenkulün Türkiye’de bulunması, satışın Türkiye sınırları içinde gerçekleşmesi gerekir. Ayrıca, malların müzayede mahallerinde ve gümrük depolarında satışı KDV’ye tabi bulunmaktadır. Bu tür satışlarda, malın özel mülk ya da ticari bir işletme aktifinde kayıtlı olup olmaması, vergilendirmeye engel oluşturmamaktadır.
Gayrimenkullerin resmi olarak satışında vergiyi doğuran olay: Gayrimenkul satışının geçerli olabilmesi için resmi şekilde yapılmış olması gerekir. Tapu siciline tescil suretiyle tesis olunan irtifak hakları, gayri- menkul mükellefiyeti gibi gayrimenkul hükmündeki hakların devir ve temlikinde de sözleşmenin resmi şekilde yapılması gerekir.
12.Soru
Veraset ve intikal vergisinde, veraset yoluyla intikallerde uygulanan vergi tarifesinde yer alan en yüksek oran aşağıdakilerden hangisidir?
%5 |
%7 |
%10 |
%20 |
%30 |
Veraset ve intikal vergisinde, veraset yoluyla intikallerde uygulanan vergi tarifesinde yer alan oranlar; %1, %3, %5, %7, %10'dur. Cevabımız C seçeneğidir.
13.Soru
Aşağıdakilerden hangisi vergi hukukunun tali kaynakları arasında yer alır?
Anayasa |
Kanunlar |
Cumhurbaşkanı kararnamesi |
Muktezalar |
Anayasa Mahkemesi kararları |
Vergi hukukunun kaynaklardan bazıları asli (bağlayıcı, birincil) kaynak diğerleri ise yardımcı (bağlayıcı olmayan, ikincil) kaynak niteliğindedir. Yardımcı kaynaklar verginin aslını değiştirmeyen, yani verginin matrah ve oranını etkilemeyen, yalnızca mevcut düzenlemelerin açıklaması niteliğinde olan kaynaklardır. Vergi kanunlarının daha iyi anlaşılmasını sağlarlar. Bu yüzden bu kaynakların ilgililer açısından bağlayıcılığı yoktur. Bu kaynaklar arasında da vergi kanunlarını açıklayıcı özellik taşıyan genel tebliğler, sirkülerler, muktezalar ve aşağıda diğer yargı kararları başlığı altında incelenen mahkeme kararları ve doktrin sayılabilir. Cevabımız D seçeneğidir.
14.Soru
Olağanüstü hal olmadığı sürece Cumhurbaşkanı aşağıdakilerden hangisi için kararname çıkarabilir?
Temel haklar |
Kanunda açıkça düzenlenen konular |
Kişi hakları ve ödevleri |
Siyasi haklar ve ödevler |
Bakanlıkların görev ve yetkileri |
Cumhurbaşkanının, yürütme yetkisine ilişkin konularda çıkarmış olduğu kararnamelerdir. Bu kararnamelerle Anayasanın ikinci kısmının birinci ve ikinci bölümlerinde yer alan temel haklar, kişi hakları ve ödevleriyle dördüncü bölümde yer alan siyasi haklar ve ödevler Cumhurbaşkanlığı kararnamesiyle düzenlenemez (Anayasa md 104/17). Olağanüstü hallerde Cumhurbaşkanı, olağanüstü halin gerekli kıldığı konularda, 104 üncü maddenin onyedinci fıkrasının ikinci cümlesinde belirtilen sınırlamalara tabi olmaksızın Cumhurbaşkanlığı kararnamesi çıkarabilir (Anayasa md. 119/6).
15.Soru
Veraset yoluyla intikallerde, muris Türkiye'de hiç ikamet etmemiş ise Türkiye'de ödenecek olan veraset ve intikal vergisini hangi vergi dairesi tarh eder?
Vefatın gerçekleştiği ülke vergi dairesi. |
Cumhurbaşkanlığı tarafından belirlenecek yer vergi dairesi. |
Vefatın gerçekleştiği ülkeye en yakın gümrük kapısında yer alan vergi dairesi. |
Mirasçının ikametgahının bağlı olduğu vergi dairesi. |
Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın belirleyeceği yer vergi dairesi. |
Mükellefler veraset yoluyla iktisap olunan gayrimenkulleri bir beyanname ile bildirmeye mecburdurlar (VİVK md.7). Yukarıda izah edildiği şekilde bulunan matraha VİVK’da belirlenen artan oranlı vergi tarifesi uygulanmak suretiyle hesaplanan vergi idare tarafından tarh olunur. Vergiyi tarh eden daire;
- Veraset yoluyla intikallerde ölen kimsenin ikametgâhının bulunduğu,
- Murisin ikametgâhı yabancı bir ülkede ise Türkiye’deki son ikametgâhının bulunduğu,
- Muris Türkiye’de hiç ikamet etmemiş veya son ikametgâhı tespit olunamamış ise Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın belirleyeceği yer vergi dairesidir (VİVK md.6).
Cevabımız E seçeneğidir.
16.Soru
Aşağıda verilen ivazsız gayrimenkul iktiaplarından hangisinin mirasçısı veraset ve intikal vergisi mükellefi değildir?
Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı şahsın Türkiye dışında bulunan gayrimenkulünü, Türkiye'de ikametgahı bulunmayan yabancı şahsın veraset yoluyla iktisap etmesi. |
Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı bir kişinin ölümü halinde Türkiye sınırları dışında bulunan gayrimenkullerinin yine Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı bir kişi tarafından iktisap edilmesi. |
Yabancı uyruklu bir kişinin ölümü halinde Türkiye sınırları içinde bulunan gayrimenkulünün intikali. |
Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı bir kişinin ölümü halinde Türkiye'de bulunan gayrimenkullerinin yine Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı bir kişi tarafından iktisap edilmesi. |
Türkiye Cumhuriyeti ve Almanya'nın birlikte vatandaşı olan bir kişinin ölümü halinde Türkiye sınırları dışında bulunan gayrimenkullerinin yine Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı bir kişi tarafından iktisap edilmesi. |
Gayrimenkuller terekenin içinde yer alır ve miras yoluyla intikal eden gayrimenkuller veraset ve intikal vergisine tabi olur. Ancak gayrimenkullerin veraset ve intikal vergisinin konusunu oluşturması için;
- Gayrimenkulün Türkiye Cumhuriyeti (TC) uyruğunda olan kişilere ait olması, başka bir ifade ile ölen kişinin TC vatandaşı olması, ya da
- Gayrimenkulün Türkiye sınırları içinde olması gerekir.
Ölüme bağlı gayrimenkul intikallerinde verginin mükellefi mirası reddetmemiş mirasçılardır. Ancak TC vatandaşı bir şahsın Türkiye sınırları dışında bulunan gayrimenkulünü veraset yoluyla iktisap eden ve Türkiye’de ikametgâhı olmayan yabancı kişi verginin mükellefi olamaz. Öte yandan, TC vatandaşı bir kişinin ölümü halinde Türkiye sınırları dışında bulunan gayrimenkullerinin yine TC vatandaşı bir kişi tarafından iktisap edilmesi VİV tabidir. Diğer yandan yabancı uyruklu bir kişinin ölümü halinde Türkiye sınırları içinde bulunan gayrimenkulünün intikali de VİV tabidir. TC vatandaşı bir kişinin aynı zamanda başka bir ülke vatandaşı olması (çifte vatandaşlık), vergilendirme açısından bir sorun oluşturmayacak ve mükellefiyeti etkilenmeyecektir.
17.Soru
Gayrimenkul satışlarında KDV açısından vergiyi doğuran olay ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?
Tapu siciline kayıtlı gayrimenkullerde satış bedelinin alıcıya ödendiği anda vergiyi doğuran olay meydana gelir. |
Gayrimenkullerin müzayede mahallerinde satılması halinde ise, KDV yönünden vergiyi doğuran olay satışın yapıldığı anda meydana gelmektedir. |
Gayrimenkullerin kamulaştırılması durumunda vergiyi doğuran olay, istimlak kararının tebliğ edildiği tarihte meydana gelmektedir. |
Tapuda kaydı bulunmayan gayrimenkullerin alıcısı, gayrimenkulü zilyedi olarak tasarruf etmeye başladığı zaman vergiyi doğuran olay meydana gelir. |
Sözleşmeye konu varlıkların tasarruf hakkının satış vaadi sözleşmesinin yapılmasıyla beraber alıcılara devredilmesi durumunda, KDV yönünden vergiyi doğuran olay sözleşmenin yapıldığı anda meydana gelmektedir. |
Gayrimenkul satışının geçerli olabilmesi için resmi şekilde yapılmış olması gerekir. Tapu siciline tescil suretiyle tesis olunan irtifak hakları, gayrimenkul mükellefiyeti gibi gayrimenkul hükmündeki hakların devir ve temlikinde de sözleşmenin resmi şekilde yapılması gerekir. Satış sözleşmesinin resmi şekilde usulüne uygun olarak düzenlenmesiyle satış gerçekleşmektedir. Dolayısıyla gayrimenkullerde satış ve buna bağlı olarak teslim tapu siciline tescil ile gerçekleştiğinde, vergiyi doğuran olay tescilin yapıldığı anda meydana gelmektedir.
18.Soru
Aşağıdakilerden hangisi vergi kanununu bir yorumu değildir?
Yasama yorumu |
İdari yorum |
Yargısal yorum |
Bilimsel yorum |
Sofistike yorum |
Vergi kanunlarının yorumu yorum yapanın kimliğine göre yasama yorumu, idari yorum, yargısal yorum ve bilimsel yorum şeklinde türlere ayrılmaktadır.
19.Soru
Aşağıdakilerden hangisi TMK’a göre bir şey üzerinde fiili hakimiyeti bulunan kimseyi ifade eder?
Mutasarrıf |
Zilyet |
İrtifak hakkı sahibi |
İntifa hakkı sahibi |
Kiracı |
TMK’a göre zilyet, bir şey üzerinde fiili hakimiyeti bulunan kimseyi ifade eder.
20.Soru
Aşağıdakilerden hangisi asıl şey malikinin anlaşılabilen arzusuna veya yerel a^detlere göre, işletilmesi, korunması veya yarar sağlaması için asıl şeye sürek- li olarak özgülenen ve kullanılmasında birleştirme, takma veya başka bir biçimde asıl şeye bağlı kılınan taşınır mal olarak adlandırılır?
Teferruat |
Makam |
Vergi |
Kurum |
İş yeri |
Eklenti (teferruat), asıl şey malikinin anlaşılabilen arzusuna veya yerel a^detlere göre, işletilmesi, korunması veya yarar sağlaması için asıl şeye sürekli olarak özgülenen ve kullanılmasında birleştirme, takma veya başka bir biçimde asıl şeye bağlı kılınan taşınır maldır.
-
- 1.SORU ÇÖZÜLMEDİ
- 2.SORU ÇÖZÜLMEDİ
- 3.SORU ÇÖZÜLMEDİ
- 4.SORU ÇÖZÜLMEDİ
- 5.SORU ÇÖZÜLMEDİ
- 6.SORU ÇÖZÜLMEDİ
- 7.SORU ÇÖZÜLMEDİ
- 8.SORU ÇÖZÜLMEDİ
- 9.SORU ÇÖZÜLMEDİ
- 10.SORU ÇÖZÜLMEDİ
- 11.SORU ÇÖZÜLMEDİ
- 12.SORU ÇÖZÜLMEDİ
- 13.SORU ÇÖZÜLMEDİ
- 14.SORU ÇÖZÜLMEDİ
- 15.SORU ÇÖZÜLMEDİ
- 16.SORU ÇÖZÜLMEDİ
- 17.SORU ÇÖZÜLMEDİ
- 18.SORU ÇÖZÜLMEDİ
- 19.SORU ÇÖZÜLMEDİ
- 20.SORU ÇÖZÜLMEDİ