GVK’nın 37. maddesinin 2. fıkrasının 4. Bendinde “gayrimenkullerin alım satımı ve inşa işleriyle devamlı olarak uğraşanların bu işlerden elde ettikleri kazançların ticari kazanç olarak vergilendirileceği” belirtilmiştir.

Gayrimenkul alım satımında ticari bir amaç yoksa şahsi ihtiyacın karşılanması ya da servetin korunması amacıyla yapılıyorsa elde edilen kazanç değer artış kazancı olarak değerlendirilir.

Ticari kazançlarından dolayı vergiye tabi olanlar kazançlarını gerçek ve basit usul olmak üzere iki biçimde tespit ederler.

İrtifak hakkı, bir gayrimenkul sahibinin, başka bir gayrimenkulün bir kısmı veya tamamını doğrudan kullanma veya ondan yararlanma hakkı veren veya malike bir çekinme borcu yükleyen, sınırlı bir hakimiyet hakkıdır.

Emsal kira bedeli yıllık olarak hesaplanır. Kiralamanın bir veya birkaç aylık döneme isabet etmesi veya kiralamanın bu kadar süreyle yapılması halinde alınan kira bedeli yıllık emsal kira bedelinin kiralama süresindeki aylara isabet eden tutarıyla karşılaştırılmaktadır.
Gayrimenkul sermaye iradında, vergiyi doğuran olay tahsile bağlı olduğu için, kira geliri tahsil edilmediği sürece, başka bir anlatımla kira geliri elde edildiği ortaya konmadan, emsal kira bedeli esasına göre tarhiyat yapılamamaktadır. Danıştay’ın görüşü de bu yöndedir.

Kurumlar vergisi mükelleflerinin gayrimenkullerini satış yoluyla elden çıkarmaları halinde, elde edilen kazanç kurum kazancı olarak vergiye tabi olacaktır.

İşyeri teslimlerinde KDV oranı %18’dir

Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan vergiye ilişkin genel tebliğler, iki grupta ele alınabilir. Birinci grupta yer alan genel tebliğler, kanunun bakanlığa tanıdığı düzenleme yetkisine dayanarak çıkarılan tebliğlerdir. Bunlar, vergi hukuku açısından açıklayıcı ve yorumlayıcı olmanın dışında genel ve objektif yeni hükümler getiren idari düzenlemeler olduğu için hem idareyi hem de yargı organlarını bağlayıcı nitelikte kaynaklardır. Ancak önemle belirtilmelidir ki bu tebliğlerle kanunun verdiği yetkinin sınırları aşılarak vergi yükünü etkileyen düzenlemeler yapılamaz. Aynı zamanda birer idari işlem sayılan ilgili tebliğlerin Danıştay’da iptal davasına konu edilmesi mümkündür.

İktisadi işletmeye kayıtlı olmayan gayrimenkul kiralaması KDV'ye tabi değildir.

Konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işlerinde KDV uygulaması, inşaat ruhsatının alındığı yıla göre farklılık arz etmektedir. Buna göre, 29.07.1998 tarihinden önce inşaat ruhsatı alınmış inşaatlara ilişkin olarak konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri aşağıdaki koşulların bir arada yerine getirilmesi şartı ile KDV’den istisna edilmiştir. Bu şartlar şunlardır;
a. Kooperatifin konut yapı kooperatifi olması,
b. İşin konut yapı kooperatifine yapılması,
c. Yapılan işin inşaat işi olması ve taahhüde dayanması,
d. İnşaat ruhsatının münhasıran konut yapı
kooperatifi adına düzenlenmiş olması,
e. İnşaat yapı ruhsatının yasada belirtilen tarihinden önce alınmış olması.

İrtifak hakkı sahibi, bir gayrimenkul sahibinin, başka bir gayrimenkulün bir kısmı veya tamamını doğrudan kullanma veya ondan yararlanma hakkı veren veya malike bir çekinme borcu yükleyen, sınırlı bir hakimiyet hakkıdır. İntifa hakkı, menkul, gayrimenkul, haklar veya bir malvarlığı üzerinde kurulabilen bu hak sahibine aksine düzenleme olmadıkça konusu üzerinde tamyararlanma yetkisi sağlar. Dolayısıyla doğru cevap E'dir.

Deyimsel (lâfzî) yorum: Kavramların ait oldukları hukuk dallarındaki anlamları araştırılmaktadır. Tarihi yorum: Kanun koyucunun, kanunun yapıldığı tarihteki amacı araştırılmaktadır. Bu araştırma, söz konusu kanunla ilgili tasarıya, gerekçeye ve meclis görüşme tutanaklarına bakılarak yapılmaktadır. Amaçsal (gai) yorum: Bu yöntemde, kanun koyucunun o zamanki amacından çok, söz konusu kanunun, ekonomik ve sosyal gelişmeler ışığında günümüzde kazandığı anlam araştırılmaktadır. Sistematik yorum: Herhangi bir kanun hükmünün anlamı araştırılırken, sadece o kanun içindeki yerine ve diğer maddelerle olan bağlantısına değil, ilgili diğer kanunlara da bakılmaktadır

TMK’nın 704. maddesinde sadece şu nesneler eşya hukuku anlamında taşınmaz eşya olarak sayılmıştır:
1. Arazi,
2. Tapu kütüğünde ayrı sayfaya kaydedilen bağımsız ve sürekli haklar,
3. Kat mülkiyeti kütüğüne kayıtlı bağımsız bölümler. Dolayısıyla doğru cevap B'dir.

KDV’de vergilendirme usulü gerçek usuldür. KDV Kanununun 37. maddesine göre, aksine hü­küm bulunmadıkça bu vergiye tabi olan mükellef­lerin gerçek usulde vergilendirilecekleri öngörül­mektedir. Bu usule göre gerçek KDV’nin ortaya çıkartıl­masında takip edilecek sıra ve aşamalar şöyledir:

Birinci sıra; mükelleflerin vergiye tabi işlemle­ri üzerinden KDV’nin hesaplanması (hesaplanan gerçek vergi).

İkinci sıra; vergiye tabi işlemler üzerinden he­saplanan KDV’den alış belgelerinde gösterilen KDV’lerin indirilmesi (indirilecek gerçek vergi).

Üçüncü sıra; indirimden sonra vergi kalırsa (gerçek vergi) bunun beyan edilerek ödenmesi.

Kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazancın %50’si ve iştirak hisseleri ile aynı süreyle sahip oldukları kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan haklarının satışından doğan kazançların %75’lik kısmı kurumlar vergisinden istisna edilmektedir. Cevabımız C seçeneğidir.

Eş de dahil ölenin üçüncü derece mirasçısı yoksa mirasın tamamı devlete kalır, yani en son mirasçı devlettir.

Miras bırakanın ölümüyle birlikte mirasçıların mirasçılık hakları doğar. Kanuni ve mansup mirasçılar mirası reddedebilirler. Ölüm  tarihinden itibaren üç ay içinde sulh hukuk mahkemesine yapılacak yazılı ve sözlü beyan ile miras reddedilebilir. Bu süre içinde başvuru yapılmazsa miras kabul edilmiş sayılır. Mirasta külli halefiyet ilkesi geçerli olduğundan, mirasın kısmen kabul edilip kısmen reddedilmesi söz konusu değildir.

Deyimsel (lâfzî) yorum: Kavramların ait oldukları hukuk dallarındaki anlamları araştırılmaktadır. Örneğin vergi hukukunda kullanılan aile reisi, sözleşme, veli, vasi gibi kavramlar, medeni hukukta verilen anlamlarına göre yorumlanmaktadır.

Gayrimenkul sermaye iradının tanımlandığı GVK'nın 70. maddesinin 1 ila 4. bentleri arasında sayılan mal ve haklar herhangi bir işletmenin bilançosunda veya herhangi bir işletme defterinde yer alması ya da serbest meslek kazanç defterinde kayıtlı olması halinde elde edilen kira geliri gayrimenkul sermaye iradı olarak değil ticari, zirai veya serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir. Buna göre, binalar her ne kadar  gayrimenkul niteliğinde olan iktisadi bir unsur ise de, ticari işletmeye ait bir varlık olması nedeni ile sağlanan aylık 2.000 TL’lik irat, gayrimenkul sermaye iradı olarak değil, ticari kazanç olarak kabul edilecek ve ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirme yapılacaktır. Dolayısıyla doğru cevap D'dir.

Miras, mahkeme kararı, cebri icra, işgal, kamulaştırma halleri ile kanunda öngörülen diğer hallerde, mülkiyet tescilden önce kazanıla­bilmektedir. 

Tapuya kayıtlı olmayan gayrimenkullerin satışında vergiyi doğuran olay: Şekle uyma zorunluluğu, ancak tapu siciline kayıtlı gayrimenkuller için geçerlidir. Tapuda kaydı bulunmayan gayrimenkullerin satışın- da resmi şekil aranmaz. Bu şekildeki gayrimenkul satışlarının tapuya tescili mümkün olmadığı için satış, ancak zilyedliğin alıcıya devri ile belli olur. Alıcı, gayrimenkulün zilyedi olarak tasarruf etmeye başladığı zaman vergiyi doğuran olay meydana gelir.

Mirasçıların ölenin vergi borçlarından sorumlu tutulabilmesinin temel koşulu, mirasçıların mirası reddetmemiş olmalarıdır. Mirasçılar ölüm tarihinden itibaren 3 ay içinde mirası reddedebilirler (Medeni Kanun m. 606). Mirasın reddedilmesi durumunda, mirasçıdan ölenin vergi borçlarının istenebilmesi mümkün değildir. Mirası kabul etmiş mirasçıların vergi borcundan sorumluluğu, oransal olarak sınırlandırılmıştır. Mirasçı, kendisine düşen miras hissesi oranında ölenin vergi borçlarından (gecikme zammı, gecikme faizi dahil) sorumludur.

VİVK, futbol müsabakalarına ve at yarışlarına ait müşterek bahisler ile gerçek ve tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyeler üzerinden vergi kesintisi yapılmasını hüküm altına almıştır (VİVK md.16/4). Bu kapsama giren şans oyunlarını düzenleyenler vergi sorumlusu sıfatıyla %20 oranında vergi kesintisi yapmak zorundadır. Cevabımız B seçeneğidir.