TMK’nın 704. maddesinde sadece şu nesneler eşya hukuku anlamında taşınmaz eşya olarak sayılmıştır:

1. Arazi,
2. Tapu kütüğünde ayrı sayfaya kaydedilen bağımsız ve sürekli haklar,
3. Kat mülkiyeti kütüğüne kayıtlı bağımsız bölümler

Veraset ve intikal vergisi VİVK md.16’da yazılı artan oranlı tarife üzerinden alınmaktadır ve ivazsız intikallerde uygulanan vergi tarifesinde yer alan en düşük vergi oranı % 10 dur. Cevabımız A seçeneğidir.

Endeksleme uygulamasının temel amacı mükelleflerin  gerçek kazançları üzerinden vergilendirilmelerini sağlamaktır. Bu bağlamda, endeksleme uygulaması ile enflasyon nedeniyle meydana gelen değer artışları üzerinden vergi alınması önlemektedir. Doğru cevap E’dir.

Bina ve arazide emsal kira bedeli; yetkili özel mercilerce veya mahkemelerce takdir veya tespit edilmişse bu bedel, bu suretle tespit veya takdir edilmiş kira mevcut değilse VUK’a göre belirlenen vergi değerinin % 5’idir. Vergi değeri bina ve arazinin Emlak Vergisi Kanunu’nca tespit edilen değeridir. Cevabımız D seçeneğidir.

Sistematik yorum: Herhangi bir kanun hükmünün anlamı araştırılırken, sadece o kanun içindeki yerine ve diğer maddelerle olan bağlantısına
değil, ilgili diğer kanunlara da bakılmaktadır

KDV’de çeşitli mal ve hizmet grupları için üç ayrı oran uygulamak mümkün hale gelmiştir: genel oran-% 18 ve indirimli oranlar- % 1, % 8’dir. I sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için (% 1); Kuru üzüm, kuru incir, kuru kayısı, ceviz, fındık, antep fıstığı, çam fıstığı, yer fıstığı, kestane, leblebi, ayçiçeği çekirdeği, kabak çekirdeği, Buğday unu, buğday unundan imal edilen ekmekler, yufka, bulgur gibi.

Ekonomik, sosyal ve siyasi gerekçelerle bazı du­rumlarda vergi mükellefiyeti ya kişi yönünden ya da verginin konusu yönünden kaldırılabilir, kısıtla­nabilir. Kural olarak vergi mükellefi olan bir gerçek ya da tüzel kişinin açık bir kanun hükmüyle vergi kapsamının dışında bırakılmasına vergi muafiyeti denir.  Gelir vergisi açısından getirilen esnaf ve dip­lomat muaflığı bunun birer örneğidir.

KDV’yi uygulayan ilk ülke Fransa olmuştur.

Vergi hukukunda zamanaşımı, süre geçmesine bağlı olarak vergi alacağının ortadan kalkmasını ifade eder. Vergi hukukunda iki türlü zamanaşımı düzenlemesine yer verilmiştir. Tarh zamanaşımı ve tahsil zamanaşımı. Vergi alacağının doğduğu takvim yılını takip eden takvim yılının başından itibaren 5 yıl içinde tarh ve tebliğ olunmayan vergiler zamanaşımına uğrar (VUK md.114). Cevabımız B seçeneğidir.

Net alanı 150 m²’ye kadar konut teslimlerinde % 1 KDV oranı uygulanmaktadır. Bu oran KDV  I. sayılı liste 11. sırada yer almaktadır. Doğru cevap A şıkkıdır.

Katma değer vergisi (KDV), mal ve hizmetlerin fiyatlarının belli bir oranı şeklinde alınan genel bir tüketim vergisidir. KDV, mal ve hizmetlerin üretimden dağıtıma kadar uzanan her aşamasında, o
aşamada oluşan katma dağer üzerinden alınır ve bu yönüyle de tarafsızdır.

Değer Artış Kazancına Konu Olan Gayrimenkul Satışları 

Kanun belirlemiş olduğu değer artış
kazançları şunlardır:
1. İvazsız olarak iktisap edilenler ile tam mükellef kurumlara ait olan ve iki yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetleri hariç, menkul kıymetlerin veya diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar.
2. 70 inci maddenin birinci fıkrasının (5) numaralı bendinde yazılı hakların (ihtira beratları hariç) elden çıkarılmasından doğan kazançlar.
3. Telif haklarının ve ihtira beratlarının müellifleri, mucitleri ve bunların kanunî mirasçıları dışında kalan kimseler tarafından elden çıkarılmasından doğan kazançlar. 
4. Ortaklık haklarının veya hisselerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar. 
5. Faaliyeti durdurulan bir işletmenin kısmen veya tamamen elden çıkarılmasından doğan kazançlar.
6. İktisap şekli ne olursa olsun (ivazsız olarak iktisap edilenler hariç) 70 inci maddenin birinci fıkrasının (1), (2), (4) ve (7) numaralı bentlerinde yazılı mal (gerçek usulde vergiye tâbi çiftçilerin ziraî istihsalde kullandıkları gayrimenkuller dahil) ve hakların, iktisap tarihinden başlayarak beş yıl içinde elden çıkarılmasından doğan kazançlar.

Devre mülk hakkına ilişkin düzenlemeler Kat Mülkiyeti Kanunu’nda yer almaktadır.

Matrah, gayrimenkulün bulunan değerinden kanunda belirtilen indirimler yapıldıktan sonra kalan kısımdır. Gayrimenkulün bulunan değerinden, gayrimenkule ait borçlar ve vergi borçları gider olarak indirilebilir (VİVK md.12/b). Gider olarak indirilebilecek borçların belgelendirilmesi ve beyannamede gösterilmesi zorunludur. 

Cevap: Taşınmazlarda iktisap, Türk Medeni Kanununun 705. maddesi uyarınca, tapuya tescille olmaktadır. Buna göre (kat karşılığı müteahhide veya kooperatiflere verilen arsa karşılığında alınan gayrimenkuller dâhil) iktisap edilen gayrimenkullerin elden çıkarılması halinde değer artışı kazancının tespiti yönünden iktisap tarihi olarak “gayrimenkulün tapuya tescil edildiği tarih” esas alınacaktır. Ancak taşınmazın tapuya tescil tarihinden önce “sahibinin fiilen kullanımına bırakıldığı bazı özel hallerde” iktisap tarihi olarak tapuya tescil tarihi yerine “fiilen kullanıma bırakılma tarihinin” kabul edilmesi gerekir.

Yıllar Kira Bedeli (T) Gayrisafi hasılat (T)
2014 5.000 Geçmiş Yıl 5.000
2015 5.000 Geçmiş Yıl 5.000
2016 5.000 İçinde Bulunulan Yıl (O yıl) 5.000
2017 5.000 Gelecek Yıl
Toplam Kira Bedeli 20.000
Gayrisafi Hasılat = o yıla ait kira bedeli + geçmiş yıl/lar kira bedeli = 5.000 + 10.000 = T15.000

Vergilendirmede mal teslimi veya hizmet ifasına ilişkin işlemleri esas alan KDV’nin matrahı, bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedeldir. Hesapalanan KDV, iskontolar, özel iletişim vergisi, şans oyunları vergisi matraha dahil değil iken KDV’ye konu olan mal üzerinden özel tüketim vergisi alınıyorsa KDV’nin matrahı, bedele ÖTV eklenerek bulunur. Cevabımız B seçeneğidir.

Yukarıdaki vergilerden sadece Katma değer vergisi, ödeme güçlerinden harcamaları esas alan bir vergidir. Doğru cevap C şıkkıdır.

Türkiye’de yerleşik gerçek kişiler tarafından (tam mükelleflerin) elde edilen değer artış kazançlarının safi miktarı açıklanan istisna sınırını (2018 yılı için 12.000 TL) aşması halinde, elde edilen gelir satışın yapıldığı yılı takip eden Mart ayının 1. gününden 25. günü akşamına kadar Yıllık Gelir Vergisi Beyan­namesi ile beyan edilecektir. Beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisi, Mart ve Temmuz aylarında olmak üzere 2 eşit taksitte ödenecektir.